風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的應(yīng)用分析

《風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的應(yīng)用分析》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。

1、萬方數(shù)據(jù)首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文《風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的應(yīng)用研究》行辨識及分析。第三，對辨識出的風(fēng)險進(jìn)行排序，找出需要實施審計的中、高風(fēng)險。第四，編制審計計劃并實施審計。第五，提出審計中出現(xiàn)的問題及建議。最后，對實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的效果進(jìn)行分析，并對其適用條件、實施中存在的問題以及建議、現(xiàn)實意義和應(yīng)用價值等進(jìn)行闡述。第五部分是本文及結(jié)論與展望。對全文進(jìn)行了概括，以及進(jìn)一步研究的展望。1．2．2研究方法本文應(yīng)用理論研究的方法對風(fēng)險、內(nèi)部控制以及內(nèi)部審計進(jìn)行了全面的分析，為風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的實施奠定基礎(chǔ)。采用

2、案例研究的方法，對北京市燃?xì)饧瘓F(tuán)子公司實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，將理論運用到案例中，進(jìn)一步研究內(nèi)部審計實施的過程。采用SWOT分析法對企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行分析，采用COSO風(fēng)險管理框架對風(fēng)險進(jìn)行識別及分析，采用繪制風(fēng)險矩陣圖法對風(fēng)險進(jìn)行評估，這些分析方法對本文起到支撐作用。1．2．3創(chuàng)新點雖然目前在我國風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計己成為發(fā)展趨勢，但在實務(wù)界還沒有形成一套完成的實施模式，關(guān)于實施的具體案例相對較少。本文針對能源型國企以及高新技術(shù)企業(yè)的特點，建立一套將財務(wù)報表分析、SWOT分析、COSO風(fēng)險管理分析和風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審

3、計相結(jié)合的實施框架，以風(fēng)險點為主線，對企業(yè)進(jìn)行從風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價到制定審計計劃與實施審計、提出審計建議等全過程的審計模式，使這種審計模式的實踐更為完整，增加了應(yīng)用價值。1．3國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述1．3．1國外文獻(xiàn)綜述第一，國外關(guān)于風(fēng)險的研究馬克思曾說過“風(fēng)險是商品的驚險跳躍，這個跳躍如果不成功，摔壞的不是商品，但一定是商品所有者。”所以說，早在古代風(fēng)險對所有者而言就是存在的。1895年，Haynes在其《作為經(jīng)濟(jì)因素的風(fēng)險》一書中寫到“風(fēng)險意味著損害或損失的可能性”。美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家弗蘭克奈特認(rèn)為“風(fēng)險是

4、不可測定的不確定性”。1992年Yates提出“風(fēng)險是由潛在損失、損失大小、損失的不確定性構(gòu)成的”，2004年MatthewSelvedge指出“風(fēng)險評估是指辨認(rèn)并分析影響目標(biāo)所達(dá)成的各種不確定因素，是對風(fēng)險進(jìn)行管理的基礎(chǔ)。”這些理論的提出都為企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險管理提供了基礎(chǔ)。第二，國外內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展在國內(nèi)外經(jīng)歷了不同的階段。早在文藝復(fù)興時期，資本主義商品經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，出現(xiàn)了合資企業(yè)以及合伙企業(yè)。由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低，內(nèi)部第2頁共46頁萬方數(shù)據(jù)首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文《風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審

5、計的應(yīng)用研究》審計缺少理論及標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)所有者為保護(hù)自己的財產(chǎn)安全，更好的監(jiān)督和檢查資金流向，隨即產(chǎn)生了以財務(wù)檢查為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部審計。隨著1875年德國克虜伯公司審計手冊的制定，到1941年美國JohnB．Thurston對《內(nèi)部審計的原理和技術(shù)》的出版，1942年Victor．Z．Brink《內(nèi)部審計原理和實務(wù)》的出版等等是內(nèi)部審計發(fā)展的一個轉(zhuǎn)折點，企業(yè)的高層管理人員意識到傳統(tǒng)的，單一的以財務(wù)檢查為導(dǎo)向的內(nèi)部審計形式己不再適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，而以內(nèi)部控制為核心的對企業(yè)制度、業(yè)務(wù)流程和工作步驟進(jìn)行檢查的制度導(dǎo)向

6、內(nèi)部審計開始迅速發(fā)展。1978年，美國的Cohen委員會(審計師責(zé)任委員會)提出的：“建議企業(yè)管理當(dāng)局在披露財務(wù)報告時，提交一份關(guān)于其內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價報告?！边@種審計模式已經(jīng)替代了原有模式，它可以從企業(yè)的整體情況進(jìn)行了解和分析，相比于財務(wù)為導(dǎo)向的審計前進(jìn)了一大步。1999年國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計進(jìn)行了定義，標(biāo)志著內(nèi)部審計模式發(fā)展到了一個新的階段。2004年，COSO委員會發(fā)布《企業(yè)風(fēng)險管理一整合框架》，將企業(yè)發(fā)展的重心由內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向風(fēng)險管理。2009年IIA發(fā)布了《國際內(nèi)部審計專業(yè)

7、實務(wù)框架》，全面系統(tǒng)地規(guī)范了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞M(jìn)一步明確了這一審計模式的理念、方法和流程。例如，第2010條款要求“首席審計執(zhí)行官必須以風(fēng)險為基礎(chǔ)制定審計計劃，確定與組織目標(biāo)相一致的內(nèi)部審計活動重點”。這種審計模式在國際上已經(jīng)不僅僅是趨勢，而成為了一種硬性要求。第三，國外風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的應(yīng)用近十年來，這種審計模式在國外已經(jīng)相對成熟，面對知名企業(yè)頻頻發(fā)生舞弊案件，越來越多的企業(yè)對風(fēng)險管理加以重視，迫使知名會計師事務(wù)為降低風(fēng)險率先對審計模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變，對審計程序進(jìn)行重構(gòu)。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ阶呦蛄藨?yīng)用化，安永會計師事務(wù)

8、所曾提出有效的內(nèi)部審計可以降低管理層不斷增加組織價值和改善風(fēng)險管理的壓力。2001年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)發(fā)布《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，首次對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤M(jìn)行了規(guī)范，明確指出根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果確定審計計劃，并將風(fēng)險評估流程劃分為三個步驟：一是確定審計事項，二是選擇風(fēng)險因素和風(fēng)險模型，三是對審計事項根據(jù)風(fēng)險大小進(jìn)行排序。這一標(biāo)準(zhǔn)的提出為國外許多大型企業(yè)實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式提供了依據(jù)，促使他們對審計模式進(jìn)行轉(zhuǎn)換