風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)案例分析

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1、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)案例分析周中勝蘇州大學(xué)商學(xué)院中國黃金集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)存在的問題：1、生產(chǎn)環(huán)節(jié)忽視技術(shù)管理，損失浪費(fèi)嚴(yán)重2、缺乏廣泛認(rèn)可的會(huì)計(jì)制度，經(jīng)營成果的可比性差，成本核算不規(guī)范。礦山經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的內(nèi)容：內(nèi)部控制評(píng)審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)營審計(jì)產(chǎn)品成本審計(jì)固定資產(chǎn)投資和長期投資效益審計(jì)財(cái)務(wù)比率分析審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)營審計(jì)的內(nèi)容工藝流程是否合理采掘技術(shù)計(jì)劃是否可行采礦方法、選冶流程是否與礦體賦存狀態(tài)、礦石的性質(zhì)相一致在減少礦石損失率、提高回收率方面是否存在漏洞，是否還有潛力可挖等。產(chǎn)品成本審計(jì)的內(nèi)容：產(chǎn)品計(jì)劃的制訂和成本控制措施的審查產(chǎn)品成本完成

2、情況的審查張?jiān)＜瘓F(tuán)的管理審計(jì)市場(chǎng)營銷對(duì)于葡萄酒企業(yè)的市場(chǎng)占有率有重要的影響。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)遍布全面的異地倉庫進(jìn)行了審計(jì)。發(fā)現(xiàn)布局不合理、不按照市場(chǎng)需求供貨，發(fā)貨未執(zhí)行先進(jìn)先出的規(guī)定。結(jié)果：300多萬產(chǎn)品長期積壓，庫存盤虧65萬元審計(jì)建議：1、調(diào)整市場(chǎng)營銷的內(nèi)部控制，設(shè)立倉管中心，對(duì)異地倉庫直接進(jìn)行管理；2、重新布局倉庫，增加定額考核。江鈴汽車股份公司的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象！審計(jì)計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)掛鉤，按照風(fēng)險(xiǎn)的大小確定審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)過程遵循成本效益原則，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)大的環(huán)節(jié)，采取更嚴(yán)密的程序和更嚴(yán)格的手段。

3、在幫助設(shè)計(jì)內(nèi)控時(shí)注意在嚴(yán)格的內(nèi)部控制與經(jīng)營效率間找到平衡。將公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)劃分為外部風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)主要是國家有關(guān)汽車尾氣排放標(biāo)準(zhǔn)的變化是否會(huì)影響公司五年內(nèi)的市場(chǎng)份額。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要是產(chǎn)品項(xiàng)發(fā)和基建投資等項(xiàng)目的管理體制和監(jiān)控系統(tǒng)的經(jīng)常變化對(duì)公司新系統(tǒng)的穩(wěn)定性和有效性的影響。針對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)，公司的主要措施是由市場(chǎng)營銷部門確認(rèn)并考慮該風(fēng)險(xiǎn)的影響大小，并做出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)主要對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行審計(jì)并做出評(píng)價(jià)，以確定該機(jī)制的有效性。針對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要通過對(duì)項(xiàng)目的授權(quán)機(jī)制、監(jiān)控機(jī)制進(jìn)行審計(jì)，以確定其有效性

4、。抽樣審查重大項(xiàng)目的實(shí)施，以確定該項(xiàng)目實(shí)施后的項(xiàng)目數(shù)據(jù)的可靠性。法國興業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)法國興業(yè)銀行簡介：創(chuàng)建于拿破侖時(shí)代，歷經(jīng)二次世界大戰(zhàn)；法國經(jīng)濟(jì)的支柱之一；2008年1月，因權(quán)證市場(chǎng)交易員科維爾拖入49億歐元的虧損境地法國興業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)法興銀行一直以全球風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控出色著稱，尤其是在股權(quán)衍生品方面。該銀行連續(xù)五年被《風(fēng)險(xiǎn)》雜志評(píng)為第一或第二。全球知名的英國《銀行家》雜志更授予法興銀行2007年度股權(quán)衍生品最佳獎(jiǎng)。法興銀行的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)法興銀行在為內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理方面提供確證與咨詢服務(wù)方面的作為?！丁熬G色革命”總結(jié)報(bào)告》表明，從

5、2006年6月到2008年1月，法興銀行的大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)科維爾的各種交易75次拉響警報(bào)，其中，2007年高達(dá)67次，這些警報(bào)出版在運(yùn)營、股權(quán)衍生品、柜臺(tái)交易、中央系統(tǒng)管理等28個(gè)部門和11個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。這11個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)幾乎是法興銀行后臺(tái)監(jiān)控系統(tǒng)的全部，涉及經(jīng)紀(jì)、交易、流量、傳輸、授權(quán)、收益數(shù)據(jù)分析、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等各個(gè)流程環(huán)節(jié)。直到2008年1月連續(xù)三次警報(bào)的最后一次——法興銀行因次貸危機(jī)被迫收緊對(duì)一家大銀行客戶的貸款時(shí)，才發(fā)現(xiàn)科維爾盜用客戶的賬戶，騙局才最終敗露。法興銀行內(nèi)部審計(jì)在評(píng)價(jià)并促進(jìn)公司治理方面的作為在組織內(nèi)部推

6、廣恰當(dāng)?shù)膬r(jià)值觀對(duì)各方參與人員的責(zé)任評(píng)估是交易員為了功成名就鋌而走險(xiǎn)還是金融巨頭們?yōu)榱俗非罄孀畲蠡孟B(yǎng)奸！金融機(jī)構(gòu)的道德觀與價(jià)值觀！武鋼的內(nèi)部審計(jì)根據(jù)《財(cái)富》世界500強(qiáng)企業(yè)的最新排名，武鋼以205億美元的銷售收入，位列第428位，這也是武鋼歷史上首次入選世界500強(qiáng)。武鋼的內(nèi)部審計(jì)一直被業(yè)內(nèi)稱作是中國企業(yè)內(nèi)審的一面旗幟。作為企業(yè)的第二種聲音，內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并堵塞漏洞。武鋼內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司治理的作用內(nèi)部審計(jì)被稱為企業(yè)的第二種聲音。武鋼決策層一直認(rèn)為，如果企業(yè)只有一種聲音，就會(huì)出現(xiàn)只報(bào)喜不報(bào)憂，甚至以過充優(yōu)的現(xiàn)象，這是

7、一種不好的企業(yè)文化。相比之下，第二種聲音比第一種聲音更重要，“忠言逆耳利于行”，聽到后可以及時(shí)采取措施，堵塞漏洞。武鋼內(nèi)部審計(jì)的理念管理中最大的問題不在財(cái)務(wù)，也不是在管理的某個(gè)環(huán)節(jié)本身，而是在整個(gè)系統(tǒng)中一個(gè)環(huán)節(jié)與另一個(gè)環(huán)節(jié)的接口部位。武鋼的內(nèi)部審計(jì)立足于對(duì)控制系統(tǒng)的整體思考。按照體現(xiàn)企業(yè)管理要求的各個(gè)環(huán)節(jié)建立控制點(diǎn)。以業(yè)務(wù)流為基礎(chǔ)，以資金流和物流為主線，“三流”合一，齊頭并進(jìn)，相互驗(yàn)證。在日常審計(jì)活動(dòng)中，關(guān)注企業(yè)市場(chǎng)變化、政策變化、技術(shù)飛躍、供應(yīng)渠道改變、業(yè)務(wù)流程再造中易發(fā)的突變現(xiàn)象及風(fēng)險(xiǎn)。在不被識(shí)別、極易忽視但有著因果關(guān)系的各個(gè)環(huán)

8、節(jié)中，發(fā)現(xiàn)理論上不曾介紹過的隱性系統(tǒng)，重點(diǎn)關(guān)注管理的接口部位責(zé)任與權(quán)利的傳遞點(diǎn)。武鋼的“審計(jì)會(huì)診”武鋼的“內(nèi)部審計(jì)三部曲”武鋼內(nèi)部審計(jì)的具體做法如在決策環(huán)節(jié)，重點(diǎn)關(guān)注民主決策程序的規(guī)范性及決策支撐依據(jù)的真實(shí)性，以防止信息不對(duì)稱造成的決