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《簡析以風險為導向的內部審計應用》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在工程資料-天天文庫。
1、簡析風險導向方法在內部審計的應用近年來，風險導向審計作為一種重要的審計理念和模式，逐漸廣泛應用于各類審計業(yè)務實踐。以風險為導向的內部審計應用，在內部審計部門合理、有效配置審計資源，進一步提高審計質量，控制審計風險等方面具有重耍作用。風險導向審計的引入,對于內部審計順應企業(yè)發(fā)展規(guī)律，加強自身建設，更好地發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能也具有深遠影響。一、風險導向審計的特點（一）強化了審計風險意識，擴展了審計范圍，將審計重心從內部控制測試前移至公司層而的風險評估，將連續(xù)、動態(tài)的風險評估貫穿于整個審計過程。（二）更加注重分析性程序的運用。在風險評估過程中，多層級、多線條、多維度的分析性復
2、核程序將應用的更為頻繁，對于任何審計對象，都將首先采用分析性復核措施發(fā)現(xiàn)風險環(huán)節(jié)。（三）增強了審計程序的針對性，提高了審計資源的使用效益。風險評估過程使內部審計人員對重要經營風險具有了更加直觀和全面的認識，對風險的量化標準以及應予采取的控制措施在風險評估過程中也逐漸清晰，便于針對不同類別的風險制定、實施個性化的審計程序。將風險評估手段與審計程序進行有機結合，使審計資源有的放矢地集中到重要風險領域，促進其有效分配和利用，提高審計效率。二、實踐風險導向內部審計理念對內部審計發(fā)展的推動作用（一）應用風險導向審計，促進內部審計人員提高整體素質0當前企業(yè)的內部審計人員普遍缺乏敏銳
3、的職業(yè)判斷能力，無法適應風險導向審計要求。因此，內部審計機構應以風險導向審計的應用為契機，加大職業(yè)培訓，引進公司治理、法律、信息技術等專業(yè)人才，優(yōu)化審計人員的專業(yè)結構。努力拓展審計人員關于宏觀經濟、戰(zhàn)略管理、績效管理、市場營銷、信息技術、數(shù)理統(tǒng)計等復合性知識，培養(yǎng)對經濟政策、法律法規(guī)的把握能力，以及對風險的理解和分析能力，在紛繁復雜的風險世界屮保持應有的職業(yè)審慎和獨立性，運用系統(tǒng)的、戰(zhàn)略的觀點充分評估企業(yè)所處的內外部環(huán)境及其所采取控制措施的適當性，降低審計風險。（二）促使內部審計機構推進審計信息化建設，積極運用信息技術審計工具，提高審計效率。風險導向審計要求內部審計人員
4、在審計過程中，收集足夠多的環(huán)境、戰(zhàn)略、經營、預算、報表、統(tǒng)計等財務和非財務數(shù)據，但數(shù)據的收集及其分析，僅憑手工操作是難以實現(xiàn)的。這就要求內部審計機構應在企業(yè)集團范圍內建立功能強大的信息系統(tǒng)，并且公司管理信息系統(tǒng)及核心業(yè)務系統(tǒng)中嵌入審計模塊、或與內部審計信息系統(tǒng)建立數(shù)據接口，一是更高效的實現(xiàn)對各類數(shù)據的獲取、歸集、審閱、核對、分析，二是使審計抽樣更具代表性，減少主觀判斷，三是實現(xiàn)對企業(yè)生產經營數(shù)據的實時監(jiān)控，有利于實現(xiàn)事中的風險分析、預警和事后的風險評價、提示，滿足內部審計人員開展風險評價的需要。（三）積極推動內部控制體系的建立健全，完善以風險為導向的內部審計制度。應用風
5、險導向的審計方法，要求內部審計人員首先從了解公司風險管理和內部控制入手，因此公司內部控制體系的健全程度，與內部審計風險和成本都直接相關。為了盡可能地降低審計風險，內部審計機構應充分履行監(jiān)督、評價和咨詢職能，積極發(fā)揮內部審計在全面風險管理的作用，推動公司建立健全內部控制制度，夯實風險管理的制度基礎。三、如何提高風險導向方法在內部審計實踐中的應用效果（一）內部審計部門應當進一步增強風險的理解和把握能力。既要以經營者的視野來衡量國家法規(guī)、宏觀經濟、行業(yè)監(jiān)管政策、競爭格局等多方而環(huán)境因素對企業(yè)生產經營形成的外部風險，又要以管理者的視野來審視企業(yè)治理架構、戰(zhàn)略規(guī)劃、資源配置、內部
6、控制等耍素能否組成良性循環(huán)的風險管理體系。內部審計部門只有充分了解企業(yè)的風險，才能更好的對風險進行完整的識別、分解和量化，從而準確把握審計方向和重點。（二）內部審計部門應建立動態(tài)的全面風險評估機制。經過對企業(yè)內外部風險的調查了解，并結合本企業(yè)生產經營特點，按照從上到下的方法，梳理企業(yè)核心的管理機制和業(yè)務流程，標識每個核心機制和流程中的關鍵風險點及其標準化的內部控制措施，明確每個部門、每位員工在風險控制活動中的職責；同時建立常態(tài)化的風險報告、收集、分析和評價制度，確保內部審計風險庫不斷得到充實和完善。（三）在內部審計業(yè)務實踐中，要注意平衡審計成本控制和審計風險控制，合理有
7、效配置審計資源。風險導向審計的精髓就是準確識別高風險領域，并將審計資源重點配置于高風險審計領域。應用風險導向方法，并不意味著審計內容和審計程序的簡單增加，而是在控制總體審計風險的基礎上、根據現(xiàn)有的審計資源狀況，對審計內容和審計程序有抓有放，對不同風險采取有針對性的審計方法。對于經過評估認為不存在重要風險的領域，可以采取降低樣本量或穿行測試等方法適當簡化審計程序。（四）內部審計部門應循序漸進的引入風險導向審計方法，逐步探索和完善適合本企業(yè)實際的風險導向內部審計模式。如果忽視本公司經營管理基礎、不切實際的盲目照搬風險導向審計模式，將為內部審計
