簡(jiǎn)析以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用

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1、簡(jiǎn)析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向方法在內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用近年來，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種重要的審計(jì)理念和模式，逐漸廣泛應(yīng)用于各類審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)踐。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用，在內(nèi)部審計(jì)部門合理、有效配置審計(jì)資源，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等方面具有重耍作用。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的引入,對(duì)于內(nèi)部審計(jì)順應(yīng)企業(yè)發(fā)展規(guī)律，加強(qiáng)自身建設(shè)，更好地發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能也具有深遠(yuǎn)影響。一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)（一）強(qiáng)化了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，擴(kuò)展了審計(jì)范圍，將審計(jì)重心從內(nèi)部控制測(cè)試前移至公司層而的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，將連續(xù)、動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估貫穿于整個(gè)審計(jì)過程。（二）更加注重分析性程序的運(yùn)用。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，多層級(jí)、多線條、多維度的分析性復(fù)

2、核程序?qū)?yīng)用的更為頻繁，對(duì)于任何審計(jì)對(duì)象，都將首先采用分析性復(fù)核措施發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)。（三）增強(qiáng)了審計(jì)程序的針對(duì)性，提高了審計(jì)資源的使用效益。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程使內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)重要經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)具有了更加直觀和全面的認(rèn)識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的量化標(biāo)準(zhǔn)以及應(yīng)予采取的控制措施在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中也逐漸清晰，便于針對(duì)不同類別的風(fēng)險(xiǎn)制定、實(shí)施個(gè)性化的審計(jì)程序。將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段與審計(jì)程序進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，使審計(jì)資源有的放矢地集中到重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，促進(jìn)其有效分配和利用，提高審計(jì)效率。二、實(shí)踐風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理念對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的推動(dòng)作用（一）應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員提高整體素質(zhì)0當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員普遍缺乏敏銳

3、的職業(yè)判斷能力，無法適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用為契機(jī)，加大職業(yè)培訓(xùn)，引進(jìn)公司治理、法律、信息技術(shù)等專業(yè)人才，優(yōu)化審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)。努力拓展審計(jì)人員關(guān)于宏觀經(jīng)濟(jì)、戰(zhàn)略管理、績效管理、市場(chǎng)營銷、信息技術(shù)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)等復(fù)合性知識(shí)，培養(yǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)政策、法律法規(guī)的把握能力，以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的理解和分析能力，在紛繁復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)世界屮保持應(yīng)有的職業(yè)審慎和獨(dú)立性，運(yùn)用系統(tǒng)的、戰(zhàn)略的觀點(diǎn)充分評(píng)估企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境及其所采取控制措施的適當(dāng)性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（二）促使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，積極運(yùn)用信息技術(shù)審計(jì)工具，提高審計(jì)效率。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求內(nèi)部審計(jì)人員

4、在審計(jì)過程中，收集足夠多的環(huán)境、戰(zhàn)略、經(jīng)營、預(yù)算、報(bào)表、統(tǒng)計(jì)等財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但數(shù)據(jù)的收集及其分析，僅憑手工操作是難以實(shí)現(xiàn)的。這就要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在企業(yè)集團(tuán)范圍內(nèi)建立功能強(qiáng)大的信息系統(tǒng)，并且公司管理信息系統(tǒng)及核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中嵌入審計(jì)模塊、或與內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)建立數(shù)據(jù)接口，一是更高效的實(shí)現(xiàn)對(duì)各類數(shù)據(jù)的獲取、歸集、審閱、核對(duì)、分析，二是使審計(jì)抽樣更具代表性，減少主觀判斷，三是實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，有利于實(shí)現(xiàn)事中的風(fēng)險(xiǎn)分析、預(yù)警和事后的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、提示，滿足內(nèi)部審計(jì)人員開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的需要。（三）積極推動(dòng)內(nèi)部控制體系的建立健全，完善以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)制度。應(yīng)用風(fēng)

5、險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法，要求內(nèi)部審計(jì)人員首先從了解公司風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制入手，因此公司內(nèi)部控制體系的健全程度，與內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和成本都直接相關(guān)。為了盡可能地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)充分履行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢職能，積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，推動(dòng)公司建立健全內(nèi)部控制制度，夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度基礎(chǔ)。三、如何提高風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向方法在內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中的應(yīng)用效果（一）內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的理解和把握能力。既要以經(jīng)營者的視野來衡量國家法規(guī)、宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)監(jiān)管政策、競(jìng)爭(zhēng)格局等多方而環(huán)境因素對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營形成的外部風(fēng)險(xiǎn)，又要以管理者的視野來審視企業(yè)治理架構(gòu)、戰(zhàn)略規(guī)劃、資源配置、內(nèi)部

6、控制等耍素能否組成良性循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。內(nèi)部審計(jì)部門只有充分了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，才能更好的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行完整的識(shí)別、分解和量化，從而準(zhǔn)確把握審計(jì)方向和重點(diǎn)。（二）內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立動(dòng)態(tài)的全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。經(jīng)過對(duì)企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查了解，并結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，按照從上到下的方法，梳理企業(yè)核心的管理機(jī)制和業(yè)務(wù)流程，標(biāo)識(shí)每個(gè)核心機(jī)制和流程中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制措施，明確每個(gè)部門、每位員工在風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)中的職責(zé)；同時(shí)建立常態(tài)化的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、收集、分析和評(píng)價(jià)制度，確保內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)庫不斷得到充實(shí)和完善。（三）在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)踐中，要注意平衡審計(jì)成本控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，合理有

7、效配置審計(jì)資源。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的精髓就是準(zhǔn)確識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并將審計(jì)資源重點(diǎn)配置于高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域。應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向方法，并不意味著審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)程序的簡(jiǎn)單增加，而是在控制總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上、根據(jù)現(xiàn)有的審計(jì)資源狀況，對(duì)審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)程序有抓有放，對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)采取有針對(duì)性的審計(jì)方法。對(duì)于經(jīng)過評(píng)估認(rèn)為不存在重要風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，可以采取降低樣本量或穿行測(cè)試等方法適當(dāng)簡(jiǎn)化審計(jì)程序。（四）內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)循序漸進(jìn)的引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，逐步探索和完善適合本企業(yè)實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式。如果忽視本公司經(jīng)營管理基礎(chǔ)、不切實(shí)際的盲目照搬風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，將為內(nèi)部審計(jì)