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1、簡析如何推行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛 ?廣東省消防總隊，廣東廣州510640)
摘要：文章指出，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕燥L(fēng)險的評估為導(dǎo)向，能更合理地分配資源，提高審計效率，保證審計質(zhì)量。但是由于我國審計行業(yè)的發(fā)展還不夠成熟，在實際的操作過程，存在著諸多實施難點(diǎn)，并針對于此提出了相應(yīng)的對策。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向；現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?；審計制度? 中圖分類號：F239.2文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1007—6921(XX)11—0072—02
“所謂風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞侵敢员粚徲媶挝坏娘L(fēng)險評估為基礎(chǔ)，規(guī)劃審計工作，確定審查重點(diǎn)和抽查規(guī)模，綜合分析影響被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的各因素，并根據(jù)量化
2、的風(fēng)險水平確定實施審計的范圍、重點(diǎn)，進(jìn)而進(jìn)行實質(zhì)性審查的一種審計方法〔1〕”。它立足于對審計風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)性的分析和評價，并以此作為出發(fā)點(diǎn)，采取和企業(yè)相適應(yīng)的審計計戰(zhàn)略，制定切實高效的多樣化審計計劃，使審計工作適應(yīng)社會發(fā)展的需要。
雖然，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕燥L(fēng)險的評估為導(dǎo)向，能更合理地分配資源，提高審計效率，保證審計質(zhì)量。但是由于我國審計行業(yè)的發(fā)展還不夠成熟，在實際的操作過程，要達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)卻不是一件易事。
1實施難點(diǎn)
1.1現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎栊畔?yán)重不足
現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹匾卣魇菍徲嬛匦那耙?，從業(yè)人員在實際的審計工作中需要先執(zhí)行風(fēng)險評估程序，會計師事務(wù)所
3、必須獲取足夠多的信息，才能真正了解企業(yè)的戰(zhàn)略、流程、風(fēng)險管理、業(yè)績等基本情況，最終做出恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷。然而，國內(nèi)會計師事務(wù)所對客戶的關(guān)注非常有限，很多會計事務(wù)所對客戶所在行業(yè)的風(fēng)險和客戶自身的經(jīng)營風(fēng)險都缺乏了解，相關(guān)信息明顯儲存不足，信息庫的建設(shè)還達(dá)不到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊?，這些都會嚴(yán)重地影響審計結(jié)果。
1.2從業(yè)人員的知識結(jié)構(gòu)不完整
在企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險評估過程中，從業(yè)人員需要花費(fèi)大量的時間和精力去了解客戶及其所在的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，才能正確地評估客戶的經(jīng)營風(fēng)險。風(fēng)險評估的順利實施對審計人員自身素質(zhì)提出了更高的要求，從業(yè)人員必須是復(fù)合型的人才，他們不僅需要熟悉會計和審計知識，而且要掌握戰(zhàn)
4、略管理、業(yè)績評價、薪酬管理等現(xiàn)代管理知識，這樣才能準(zhǔn)確地對企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行判斷，及時識別并準(zhǔn)確地評估審計風(fēng)險。此外，隨著分析性復(fù)核程序的要求日益增高，輔助軟件的推行，從業(yè)人員還必須掌握一些常用的分析軟件和工具。這樣，從業(yè)人員才能有效地識別出財務(wù)報表上的重大錯報風(fēng)險。另一方面，專業(yè)判斷是現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷撵`魂，在審計過程中，從業(yè)人員的專業(yè)判斷無處不在，而這些專業(yè)判斷都依賴于從業(yè)人員自身的知識結(jié)構(gòu)。所以，只有從業(yè)人員知識結(jié)構(gòu)逐步完善了，才能保證作出準(zhǔn)確的專業(yè)判斷，從而降低審計風(fēng)險，保證審計的質(zhì)量，但目前我國會計師事務(wù)所從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)顯然不容樂觀，嚴(yán)重地影響了現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷挠行?/p>
5、。
1.3難以對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行恰當(dāng)?shù)脑u估
“四大”會計師事務(wù)所的一些資深人士認(rèn)為，現(xiàn)代見險導(dǎo)向?qū)徲嬕髮ζ髽I(yè)的業(yè)務(wù)、市場狀況、管理層，甚至企業(yè)所處行業(yè)整體的經(jīng)營狀況和市場狀況等因素都要有比較清楚的了解。而我國國內(nèi)的會計師事務(wù)所在實際的審計活動很少對企業(yè)的經(jīng)營狀況及其所在行業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行了解，這是在我國引進(jìn)現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷淖畲笳系K。此外，會計劃師事務(wù)所缺乏對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行有效評估的具體方法。所以，在我國推行現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷氖滓蝿?wù)是解決企業(yè)經(jīng)營狀況的評估問題。
1.4法律環(huán)境不健全
為何各大會計師事務(wù)所不斷卷入造假之中？主要是因為政府對上市公司舞弊案的懲罰
6、力度太小，審計失敗只有在經(jīng)營失敗之后才暴露出來，即便在造假后，會計師事務(wù)所最終被暴露而且嚴(yán)懲的概率也特別小，也就是說：預(yù)計損失=發(fā)生審計失敗后的損失×發(fā)生審計失敗的概率＜審計收費(fèi)。我國對上市公司舞弊案的懲罰多限于警告、象征性的經(jīng)濟(jì)處分、吊銷相關(guān)人員的從業(yè)執(zhí)照等，力度之輕，很難真正起到震懾作用，上面“雷聲大、雨點(diǎn)小”，下面“披荊折棘、乘風(fēng)破浪”。面對我國爆炸式發(fā)展的審計行業(yè)，證券、審計行業(yè)監(jiān)督征戒體制的不夠完善，過低的從業(yè)風(fēng)險難以遏制舞弊的猖獗。
2對策
2.1提高收費(fèi)，調(diào)整成本結(jié)構(gòu)，打造自主品牌
有限的收費(fèi)入限制了內(nèi)資事務(wù)所的思路和手腳。國內(nèi)幾大事務(wù)所和“四大”的收入
7、每年都少相差一個級次，日積月累，諸多方面的差距是不可避免的。國家會計學(xué)院的任小品教授指出，四大“干活的時時都是些中國人，非要掛個洋牌子?！眱?nèi)資事務(wù)所必須締造自己的品牌，單純地最求低級數(shù)字相加的和沒有多大的意義。正如信永中和會計師事務(wù)所董事長張克先生所說，建立自己的一套完善的成本估算體系，要有選擇、有甄別的承接優(yōu)質(zhì)項目。“充足”的資金決定了項目組可以配備“充足”的成員，在“充足”的時間里完成“充足”的審計程序。審計行業(yè)不是菜市場，足額的審計收費(fèi)是項目質(zhì)量的保
