完善壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)控制的思考

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1、完善壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)控制的思考　財(cái)務(wù)控制是內(nèi)部控制的重點(diǎn)環(huán)節(jié)之一，在整個(gè)內(nèi)控體系中有著舉足輕重的作用。一般來說，建立和完善壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)控制主要包括以下幾個(gè)方面：　　預(yù)算控制。壽險(xiǎn)公司通過預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，可以比較、分析壽險(xiǎn)公司各部門、分支機(jī)構(gòu)未完成預(yù)算的原因。并對(duì)未完成預(yù)算的不良后果采取改進(jìn)措施，確保各項(xiàng)預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。在實(shí)際工作中，預(yù)算編制不論采用自上而下或自下而上的方法，其決策權(quán)都應(yīng)落實(shí)在壽險(xiǎn)公司管理的最高層。預(yù)算確定后由各預(yù)算單位組織實(shí)施，并輔之以對(duì)等的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，由內(nèi)部審計(jì)部門等負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。　　財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)控制。一是根據(jù)已建立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，制定財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)的

2、管理規(guī)章、操作流程、崗位手冊，實(shí)施規(guī)范的會(huì)計(jì)核算流程，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)與業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享與無縫對(duì)接，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)得到及時(shí)、準(zhǔn)確地反映。二是定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)告，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整和準(zhǔn)確。三是建立財(cái)務(wù)分析制度，按照全面分析與專題分析、重點(diǎn)分析與一般分析的方法，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的資料進(jìn)行進(jìn)一步加工、分析，滿足決策的需要。5　　收入控制。一是保證收入的合法性，嚴(yán)格按合同金額進(jìn)行收費(fèi)，使用統(tǒng)一的收費(fèi)票據(jù)。二是保證收費(fèi)的安全。對(duì)收入以現(xiàn)金為主的網(wǎng)點(diǎn)，制定科學(xué)合理的收費(fèi)管理規(guī)定。加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)領(lǐng)用、保管、注銷工作，實(shí)施收費(fèi)復(fù)核制度?！　≈С隹刂啤Ｒ皇菄?yán)格落實(shí)不相容職責(zé)相分離原則。主要包括現(xiàn)

3、金的保管職責(zé)與記賬職責(zé)相分離，印鑒、支票、銀行對(duì)賬相分離，確保銀行資金的安全。二是嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)支出審批制度，按審批權(quán)限實(shí)行“雙簽”制度。三是建立總部“大集中”的財(cái)務(wù)報(bào)賬中心，將全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)賬工作集中到總部，費(fèi)用審核權(quán)和支付權(quán)由總部集中控制，改事后監(jiān)督為事前、事中監(jiān)督相結(jié)合，杜絕不合理開支及不合規(guī)開支，提高費(fèi)用支出的透明度?！　」こ炭刂啤Ｒ皇亲龊昧㈨?xiàng)前的論證工作，強(qiáng)化可行性研究，考慮項(xiàng)目投資的投入產(chǎn)出情況。二是對(duì)已立項(xiàng)的項(xiàng)目要做好工程設(shè)計(jì)，做到多個(gè)方案、多方調(diào)查、多家競標(biāo)，確保選擇資質(zhì)好、業(yè)務(wù)強(qiáng)的設(shè)計(jì)公司。盡量做到設(shè)計(jì)一次到位，減少變更。三是建設(shè)項(xiàng)目的招、投標(biāo)和付款控制?？刂坪脴?biāo)底工程量及定額

4、，其他費(fèi)用的計(jì)量應(yīng)符合相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，招、投標(biāo)按規(guī)定程序和方式進(jìn)行，付款嚴(yán)格按合同條款執(zhí)行。四是對(duì)完工的項(xiàng)目按設(shè)計(jì)及合同要求組織驗(yàn)收，認(rèn)真做好結(jié)算審計(jì)?？⒐Q算后分析概算、預(yù)算、決算、差異原因及項(xiàng)目成本效益。5　　資產(chǎn)控制。建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的采購、驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制?！　≠Y產(chǎn)采購。一是明確各部門及所屬壽險(xiǎn)公司資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)。凡是配置標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的資產(chǎn)購置，列入資產(chǎn)購置計(jì)劃按規(guī)定流程報(bào)批。超標(biāo)準(zhǔn)超計(jì)劃的資產(chǎn)購置，經(jīng)物管中心或辦公室并報(bào)總裁（總經(jīng)理）辦公會(huì)集體審議、批準(zhǔn)，有計(jì)劃地進(jìn)行配置。二是按資產(chǎn)采購金額劃分為零星采購、一般采購和大額采購，明

5、確各種采購形式的具體審批程序及操作流程。特別注意的是，壽險(xiǎn)公司物資采購招標(biāo)前，應(yīng)指定專人到市場詢價(jià)，詢價(jià)單位不得少于3家并具有一定的代表性，然后再通過網(wǎng)絡(luò)查詢?nèi)珖秶鷥?nèi)同類商品的價(jià)格，確定底價(jià)。同時(shí)，大額采購或一般采購年度累計(jì)采購金額在100萬元以上均應(yīng)實(shí)行公開招標(biāo)。對(duì)一些更新?lián)Q代快的電子產(chǎn)品，每年都應(yīng)對(duì)固定的供應(yīng)商提供的服務(wù)情況進(jìn)行評(píng)估?！　≠Y產(chǎn)處置。制定各類資產(chǎn)管理處置制度，如《流動(dòng)資金管理制度》、《固定資產(chǎn)管理制度》、《在用低值易耗品管理規(guī)定》等制度。在各項(xiàng)管理制度中，對(duì)每類資產(chǎn)的處置標(biāo)準(zhǔn)、程序、方法以及相關(guān)權(quán)、責(zé)部門和人員做出明確的規(guī)定，確保壽險(xiǎn)公司資產(chǎn)的安全、完整。　　資產(chǎn)清5查

6、。建立財(cái)產(chǎn)物資出入庫、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)撥、盤點(diǎn)、報(bào)廢清理制度，明確財(cái)產(chǎn)保管人員職責(zé)，對(duì)物資的收發(fā)、保管要做到手續(xù)完備、賬目清楚。定期和不定期會(huì)同保管人員對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，每年年終定期進(jìn)行盤點(diǎn)。確保財(cái)產(chǎn)物資賬賬、賬卡、賬實(shí)相符。　　資金控制。資金控制包括貨幣資金內(nèi)部控制、資金調(diào)度、投資決策等方面?！　∝泿刨Y金。貨幣資金內(nèi)部控制的基本原則是職責(zé)分離，相互有牽制。建立崗位責(zé)任制，嚴(yán)格審批授權(quán)制度，嚴(yán)格現(xiàn)金收支憑證的管理，加強(qiáng)出納工作?！　≠Y金調(diào)度。對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一管理和運(yùn)作，嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線和保費(fèi)收入賬戶定期零余額管理。合理測算各分支機(jī)構(gòu)資金需求額度，減少資金占?jí)海畲笙薅忍岣哔Y金使用效益。同時(shí)要對(duì)分

7、支機(jī)構(gòu)資金收支情況定期進(jìn)行檢查?！　⊥顿Y決策。建立透明規(guī)范的投資決策程序和議事規(guī)則，投資決策應(yīng)合規(guī)，并有充分的可行性研究及風(fēng)險(xiǎn)分析。對(duì)外投資業(yè)務(wù)必須合理分工，一項(xiàng)投資業(yè)務(wù)可分為授權(quán)、執(zhí)行、記錄和保管等，應(yīng)由不同的人員執(zhí)行，形成相互制約，有利于避免或減少投資業(yè)務(wù)中發(fā)生錯(cuò)誤的可能性。5　　其他重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)控制。壽險(xiǎn)公司融資方案、對(duì)外擔(dān)保等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)也應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制。一是對(duì)外融資要選擇合理的籌資渠道和籌資方式。二是在籌資決策