注稅歷年考試《稅法基本原理》考點(diǎn)解析

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1、注稅歷年考試《稅法基本原理》考點(diǎn)解析　　　　一、單項(xiàng)選擇題　　1.(2010年)關(guān)于稅收立法的說法，正確的是()。　　A.廣義與狹義的稅收立法的區(qū)別在于稅務(wù)規(guī)章是否屬于立法范疇　　B.制定稅法是稅收立法的組成部分，稅收立法還包括修改、廢止稅法活動(dòng)　　C.稅收立法程序是稅收立法的核心　　D.劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)是《稅收征收管理法》　　【答案】B　　【解析】選項(xiàng)A，廣義的稅收立法指國家機(jī)關(guān)依據(jù)法定權(quán)限和程序，制定、修改、廢止稅收法律規(guī)范的活動(dòng)，狹義的稅收立法則是指國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)制定稅收法律規(guī)范的活動(dòng);選項(xiàng)C，稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立

2、法的核心問題;選項(xiàng)D，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定?！　?.(2010年)關(guān)于稅法適用原則的說法，正確的是()。　　A.新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標(biāo)志　　B.提請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議必須繳清稅款或提供納稅擔(dān)保，體現(xiàn)了程序優(yōu)于實(shí)體原則　　C.法律優(yōu)位原則主要體現(xiàn)新法與舊法的效力關(guān)系　　D.程序性稅法一律不得具備溯及力，體現(xiàn)了程序從新原則　　【答案】B　　【解析】選項(xiàng)A，新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實(shí)施為標(biāo)志;選項(xiàng)C，法律優(yōu)位原則在稅法中的作用主要體現(xiàn)在處理不同等級(jí)稅法的關(guān)系上;選項(xiàng)D，程序性稅法在特定條

3、件下具備一定的溯及力?！　?.(2010年)關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的說法，正確的是()?！　.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是司法機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)等　　B.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為　　C.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的對(duì)象是稅務(wù)行政相對(duì)人(納稅人、扣繳義務(wù)人)16　　D.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的形式均為事后監(jiān)督　　【答案】B　　【解析】選項(xiàng)A，稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān);選項(xiàng)C，稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員;選項(xiàng)D，稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督?！　?.(2010年)關(guān)于稅務(wù)行政規(guī)范的說法，正確的是()?！　.可以設(shè)定50

4、元以下的小額行政處罰　　B.可以設(shè)定除納稅人以外其他稅務(wù)行政當(dāng)事人的義務(wù)　　C.具有向后發(fā)生效力的特征　　D.稅務(wù)行政規(guī)范是稅收法律的構(gòu)成形式　　【答案】C　　【解析】稅務(wù)行政規(guī)范行為是制定普遍適用規(guī)范的行為，即以普遍的行政管理事項(xiàng)或相對(duì)人為規(guī)范的對(duì)象，而不是以特定的人或事為規(guī)范對(duì)象;稅務(wù)行政規(guī)范不是稅收法律的構(gòu)成形式?！　?.(2010年)在國際稅收實(shí)踐活動(dòng)中，締結(jié)的國際稅收協(xié)定大多數(shù)是()?！　.單邊稅收協(xié)定B.多邊稅收協(xié)定　　C.雙邊稅收協(xié)定D.稅收優(yōu)惠協(xié)定　　【答案】C　　【解析】在國際稅收實(shí)踐活動(dòng)中，締結(jié)的國際稅收協(xié)定絕大多數(shù)是

5、雙邊稅收協(xié)定?！　?.(2010年)下列稅率形式，應(yīng)用于土地增值稅的是()。　　A.超額累進(jìn)稅率B.超率累進(jìn)稅率　　C.全額累進(jìn)稅率D.超倍累進(jìn)稅率　　【答案】B　　【解析】土地增值稅適用四級(jí)超率累進(jìn)稅率?！　?.(2010年)關(guān)于國際稅收抵免制定的說法，正確的是()。16　　A.直接抵免法僅適用于母、子公司之間的稅收抵免　　B.允許抵免額等同于抵免限額　　C.稅收饒讓與抵免法共同構(gòu)成了避免國際重復(fù)征稅的方法　　D.抵免限額是指對(duì)跨國納稅人在國外已納稅款進(jìn)行抵免的限度　　【答案】D　　【解析】選項(xiàng)A，直接抵免法適用于對(duì)同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體即總、分機(jī)

6、構(gòu)間的稅收抵免;選項(xiàng)B，允許抵免額不等同于抵免限額，允許抵免額是指抵免限額與實(shí)繳非居住國稅款兩者之間數(shù)額較小者;選項(xiàng)C，稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避免國際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加?！　?.(2009年)2006年家稅務(wù)總局下發(fā)了《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》，該辦法頒布的目的是()?！　.規(guī)范全國稅務(wù)系統(tǒng)稅收規(guī)范性文件的制定目的　　B.明確縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得制定涉稅文件　　C.規(guī)范省級(jí)以下稅收規(guī)范性文件的制定程序　　D.明確各級(jí)地方政府制定的涉稅文件一律無效　　【答案】C　　【解析】2006年3月，為提高稅收制度建設(shè)質(zhì)量，規(guī)范省級(jí)以下

7、稅收規(guī)范性文件的制定程序等，國家稅務(wù)總局頒布了《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》?！　?.(2009年)關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)，下列表述正確的是()?！　.作為納稅主體的一方只能是征稅機(jī)關(guān)　　B.稅收法律關(guān)系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件　　C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有對(duì)等性　　D.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)　　【答案】D　　【解析】構(gòu)成稅收法律關(guān)系的主體的一方可以是任何負(fù)有納稅義務(wù)的法人和自然人，但是另一方只能是國家，而不是征稅機(jī)關(guān)，所以選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的;稅收法律關(guān)系只體現(xiàn)國家單方面的意志，不體現(xiàn)納稅人一方主體的意志。其成立、變更、消滅

8、不以主體雙方意思表示一致為要件，所以選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的;稅收法律關(guān)系權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性，選項(xiàng)C不正確。16　　10.(2009年)在我國賦稅史上，首次由對(duì)人征稅轉(zhuǎn)為對(duì)物征稅、由