由科龍審計(jì)失敗案例談審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

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1、青島農(nóng)業(yè)大學(xué)《審計(jì)學(xué)》實(shí)驗(yàn)報(bào)告論文題目由科龍審計(jì)失敗案例談審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)學(xué)生專業(yè)班級(jí)財(cái)務(wù)管理專業(yè)2011級(jí)8班學(xué)生姓名（學(xué)號(hào)）鄭敏201105193指導(dǎo)教師李視友完成時(shí)間2014年5月20日二О一四年五月二十日目????錄摘要………………………………………………………………………1前言………………………………………………………………………2一、審計(jì)失敗概述………………………………………………………2（一）審計(jì)失敗的意義…………………………………………………2（二）審計(jì)失敗的本質(zhì)…………………………………………………21.未能正確遵循審計(jì)準(zhǔn)則……………………………………………22.與企

2、事業(yè)單位是否發(fā)生了經(jīng)營(yíng)失效無(wú)關(guān)…………………………33.審計(jì)人員執(zhí)業(yè)行為的瑕疵…………………………………………3（三）審計(jì)失敗的影響…………………………………………………31.對(duì)事務(wù)所本身的影響………………………………………………32.對(duì)社會(huì)的影響………………………………………………………3二、審計(jì)失敗原因剖析…………………………………………………3（一）審計(jì)失敗的內(nèi)外部原因…………………………………………3（二）審計(jì)失敗的防范措施……………………………………………41.保持審計(jì)的獨(dú)立性，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能…………………42.建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制…………………

3、………43.優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，提高上市公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量………………44.改進(jìn)審計(jì)收費(fèi)制度，規(guī)范審計(jì)市場(chǎng)………………………………45.完善我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事法律責(zé)任機(jī)制…………………………4三、案例分析：科龍電器違法違規(guī)中的審計(jì)問(wèn)題……………………4結(jié)論………………………………………………………………………5參考文獻(xiàn)…………………………………………………………………6由科龍審計(jì)失敗案例談審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理專業(yè)2011級(jí)8班鄭敏指導(dǎo)教師：李視友【摘要】審計(jì)失敗是審計(jì)執(zhí)業(yè)中最嚴(yán)重的問(wèn)題，也是最容易造成會(huì)計(jì)師事務(wù)所或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)審計(jì)責(zé)任的主要原因。審計(jì)失敗是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的極端情況，指注

4、冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒(méi)有遵守公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則而形成或提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)。信息使用者使用此審計(jì)意見(jiàn)作出了錯(cuò)誤的判斷或決策。并因此要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事責(zé)任或刑事責(zé)任。一系列審計(jì)失敗的案件使中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)陷入了信任危機(jī)，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)進(jìn)入了前所未有的困頓時(shí)期。本文就審計(jì)失敗成因進(jìn)行分析，探索降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的途徑，并提出了治理審計(jì)失敗的一些對(duì)策。【關(guān)鍵詞】審計(jì)失敗審計(jì)責(zé)任原因?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)決策前言?近年來(lái)，企業(yè)的環(huán)境不斷發(fā)生變化，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)及其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方式日益復(fù)雜，全球化和科學(xué)技術(shù)的影響日益加深，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的判斷和估計(jì)日益增加，企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊的動(dòng)機(jī)和壓力日益增大。相應(yīng)地，審計(jì)

5、實(shí)務(wù)隨之變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍也不斷擴(kuò)大，與此相應(yīng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任也越來(lái)越大，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)日益增加，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)失敗的防范已經(jīng)是擺在會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師面前的一項(xiàng)重要課題。那么何為審計(jì)失敗，顧名思義，審計(jì)失敗就是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及財(cái)務(wù)報(bào)表中的虛假不實(shí)，未能在企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中通過(guò)系統(tǒng)、規(guī)范審計(jì)方法評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、組織經(jīng)營(yíng)而出具或披露了審計(jì)意見(jiàn)，由此引起審計(jì)爭(zhēng)議，導(dǎo)致審計(jì)形象的失敗。審計(jì)失敗是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的極端情況，指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒(méi)有遵守公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則而形成或提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)。信息使用者使用此審計(jì)意見(jiàn)作出了錯(cuò)誤的判斷或決策。并因

6、此要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事責(zé)任或刑事責(zé)任。近二十多年來(lái)，隨著我國(guó)審計(jì)事業(yè)的迅速發(fā)展，審計(jì)失敗的案件屢屢發(fā)生，給審計(jì)機(jī)構(gòu)、企業(yè)和社會(huì)造成巨大的損失，審計(jì)失敗的問(wèn)題也引起了審計(jì)理論與實(shí)踐研究界的高度關(guān)注。不同的審計(jì)風(fēng)失敗，表現(xiàn)出不同的特征，也都有各自形成的主要原因。本文試從審計(jì)失敗的本質(zhì)談起，著重論述對(duì)審計(jì)失敗形成的原因及其規(guī)避措施的一些看法與對(duì)策，希望在進(jìn)一步完善我國(guó)現(xiàn)有的審計(jì)監(jiān)督體系，杜絕虛假會(huì)計(jì)信息披露泛濫有所裨益。一、審計(jì)失敗概述（一）審計(jì)失敗的意義?在中國(guó)，審計(jì)就是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)分析報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)并發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)是一個(gè)客觀地獲取

7、和評(píng)價(jià)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)，以確認(rèn)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度，并把審計(jì)結(jié)果傳達(dá)給有利害關(guān)系的用戶的系統(tǒng)程序。審計(jì)的主體、客體，審計(jì)的基本工作方式和主要目標(biāo)。審計(jì)失敗是指審計(jì)人員由于沒(méi)有遵守公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則而形成或提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)失敗可能來(lái)自于被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表存在的錯(cuò)誤或舞弊，或者兩者兼而有之。當(dāng)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表中存在錯(cuò)誤或舞弊時(shí)，如果審計(jì)人員嚴(yán)格地按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求行事，保持職業(yè)上應(yīng)有的認(rèn)真和謹(jǐn)慎，通過(guò)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法，是可以將會(huì)計(jì)報(bào)表中重大的錯(cuò)