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1、稅法主講：魏濤Tel：13349875579Email:revedumonde@163.com2021/8/221財政與公共管理學院第一章：稅法概論第一節(jié)：稅法的概念第二節(jié)：稅法的制定與實施第三節(jié)：我國現(xiàn)行稅法體系第四節(jié)：我國稅收管理體制2021/8/222財政與公共管理學院教學目的：掌握稅法的基本概念、理論和原則，了解稅收在國家財政中的重要作用以及稅收同經(jīng)濟生活密不可分的關系。教學重點：稅法概念、稅法及稅收法律關系、我國稅法的制定與實施、我國現(xiàn)行稅法體系、稅收管理體制。教學難點：全額累進稅率和超額累進稅率；稅法
2、的制定。2021/8/223財政與公共管理學院第一節(jié)：稅法的概念一、稅法的定義（一）稅法的定義稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務關系的法律規(guī)范的總稱。2021/8/224財政與公共管理學院1、規(guī)范征納雙方行為的法律規(guī)范2、保障征納雙方權(quán)益的法律規(guī)范3、保障國家財政收入的法律規(guī)范定義的三層涵義：2021/8/225財政與公共管理學院例題稅法是調(diào)整稅務機關與納稅人關系的法律規(guī)范，其本質(zhì)是稅務機關依據(jù)國家的行政權(quán)力向公民進行課稅。（）（2004年）2021/8/226財政與公共管理學院【答
3、案】×【解析】稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間的關系的法律規(guī)范，而不是調(diào)整稅務機關與納稅人關系，稅務機關只是代表國家行使征稅職權(quán)。2021/8/227財政與公共管理學院（二）與稅法相關的概念——稅收1、稅收的概念稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，參與一部分社會產(chǎn)品或國民收入分配與再分配所進行的一系列經(jīng)濟活動。2021/8/228財政與公共管理學院2、稅收的三性強制性：依法納稅,如違法則受到制裁無償性：不向原納稅人付報酬與提供共同生產(chǎn)、生活條件固定性：按預先規(guī)定的比例或數(shù)量與連續(xù)性征納2021/8/229財政與公
4、共管理學院（三）稅收與稅法的關系稅法是一個法學概念，稅收是一個經(jīng)濟學概念。兩者既有聯(lián)系又有區(qū)別。稅收與稅法密不可分：稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，體現(xiàn)國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利義務關系；稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容，反映國家與納稅人之間的經(jīng)濟利益分配關系。2021/8/2210財政與公共管理學院二、稅法的原則（一）稅法的基本原則稅收法定原則稅收公平原則稅收效率原則實質(zhì)課稅原則2021/8/2211財政與公共管理學院（二）稅法的適用原則法律優(yōu)位原則法律不溯及既往原則新法優(yōu)于舊法原則特別法優(yōu)于普通法原則實體從舊、
5、程序從新原則程序優(yōu)于實體原則2021/8/2212財政與公共管理學院例題：納稅人必須在繳納有爭議的稅款后，稅務行政復議機關才能受理納稅人的復議申請。這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）A.新法優(yōu)于舊法原則B.特別法優(yōu)于普通法原則C.程序優(yōu)于實體原則D.實體從舊程序從新原則答案：C2021/8/2213財政與公共管理學院三、稅收法律關系所謂稅收法律關系是經(jīng)過法律明確的征納雙方的利益分配關系。包括三個方面的內(nèi)容：權(quán)利主體權(quán)利客體稅收法律關系的內(nèi)容2021/8/2214財政與公共管理學院例題：在稅收法律關系中，征納雙方法律地位
6、的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務的對等。（）（2002年）2021/8/2215財政與公共管理學院【答案】×【解析】在稅收法律關系中權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，只是因為主體雙方是行政管理者與被管理者的關系，所以雙方的權(quán)利與義務不對等，因此，與一般民事法律關系中主體雙方權(quán)利與義務平等是不一樣的，這是稅收法律關系的一個重要特征。2021/8/2216財政與公共管理學院四、稅法的構(gòu)成要素：三個部分構(gòu)成總則包括：立法依據(jù)、立法目的和通用原則中心內(nèi)容：（稅制基本要素）納稅義務人、征稅對象、稅率、稅目、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納
7、稅地點、減免稅和罰則附則。2021/8/2217財政與公共管理學院（一）納稅義務人1、定義：法人和自然人2、與納稅人相關的幾個概念（1）負稅人（2）扣繳義務人（3）委托代征人（4）稅務代理人2021/8/2218財政與公共管理學院例題：稅法上規(guī)定的納稅人是指直接（）的單位和個人。A.負有納稅義務B.最終承擔稅款C.代收代繳稅款D.承擔納稅擔保答案：A2021/8/2219財政與公共管理學院（二）征稅對象1、定義：即納稅客體，是區(qū)分不同稅種的主要標志。2、相關概念（1）稅目（2）計稅依據(jù)(稅基）2021/8/222
8、0財政與公共管理學院（三）稅率1、定義－－是對征稅對象的征收比例或征收額度。體現(xiàn)了征稅的深度。2、分類：（1）比例稅率：如：增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等2021/8/2221財政與公共管理學院（2）累進稅率：全額累進稅率和超額累進稅率全率累進稅率和超率累進稅率如：個人所得稅如：土地增值稅2021/8/2222財政與公共管理學院例題：超額累進稅率運用張某4月份取得收入380
