《稅法概論》PPT課件

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1、2002年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試—稅法輔導(dǎo)制作講解：湯代忠教材的基本結(jié)構(gòu)第一部分：稅法概論（第1章）第二部分：稅收實(shí)體法（第2--16章，共15個(gè)稅種）流轉(zhuǎn)稅法（第2--4章）所得稅法（第5--7章）其他稅法（第8--16章）第三部分：稅收程序法和稅務(wù)行政法制（第17--18章）制作講解：湯代忠2001年教材新增的主要內(nèi)容1、企業(yè)所得稅稅前扣除辦法2、企業(yè)股權(quán)投資與合并、分立的稅務(wù)處理3、個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)的投資者，獨(dú)資、合伙性質(zhì)私營企業(yè)的投資者等納稅人，其生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定。制作講解：湯代忠2002年教材新增和修改的主要內(nèi)容1、第一章：稅收管理體制的修訂2、第三章：煙酒計(jì)稅方法的改

2、變3、第四章：金融業(yè)、娛樂業(yè)稅率變化4、第五章：廣告費(fèi)、公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除規(guī)定；新增匯總交納企業(yè)所得稅的管理5、第六章：納稅申報(bào)及繳納修訂6、第十六章：關(guān)稅法結(jié)構(gòu)和內(nèi)容變化較大7、第十七章：根據(jù)《稅收征管法》補(bǔ)充和修訂較多制作講解：湯代忠第一章稅法概論本章主要內(nèi)容有：1、稅法概念：定義、法律關(guān)系、要素、分類2、稅法地位及與其他法律的關(guān)系：主要與憲法、民法、刑法關(guān)系3、稅法制定及法律級(jí)次：稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章。4、現(xiàn)行稅法體系：七類，24個(gè)稅種5、我國稅收管理體制：稅收立法權(quán)、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的劃分制作講解：湯代忠第一節(jié)稅法的概念一、稅法的定義1、稅法的定義P1稅法是國家制定的用以調(diào)整

3、國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。2、稅收的特征（三個(gè)方面）（1）強(qiáng)制性（2）無償性（3）固定性制作講解：湯代忠3、稅收與稅法的關(guān)系稅收與稅法密不可分：稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，體現(xiàn)國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利義務(wù)關(guān)系；稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容，反映國家與納稅人之間的經(jīng)濟(jì)利益分配關(guān)系。制作講解：湯代忠二、稅收法律關(guān)系（一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成P2稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由：1、權(quán)利主體2、權(quán)利客體3、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容三個(gè)方面構(gòu)成，但在三方面的內(nèi)涵上，稅收法律關(guān)系則具有特殊性。制作講解：湯代忠1、權(quán)利主體稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)

4、的當(dāng)事人。P2（1）代表國家行使征稅職責(zé)的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)；（2）履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國企業(yè)、外籍人、無國籍人。權(quán)利主體雙方的法律地位平等，但雙方的權(quán)利與義務(wù)并不對(duì)等，這是稅收法律關(guān)系的一個(gè)重要特征。制作講解：湯代忠2、權(quán)利客體征稅對(duì)象，是稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)象。如：所得稅客體經(jīng)營所得和其他所得財(cái)產(chǎn)稅客體財(cái)產(chǎn)流轉(zhuǎn)稅客體貨物銷售收入和勞務(wù)收入制作講解：湯代忠3、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容即：權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，是稅法的靈魂。具體表現(xiàn)為：（1）國家稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)；（2）納稅義務(wù)人

5、的權(quán)利、義務(wù)；制作講解：湯代忠（1）國家稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)國家稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的權(quán)利P3①依法進(jìn)行征稅②進(jìn)行稅務(wù)檢查③對(duì)違章者進(jìn)行處罰國家稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的義務(wù)①向納稅人宣傳、咨詢、輔導(dǎo)稅法②及時(shí)把征收的稅款解繳國庫③依法受理納稅人對(duì)稅收爭(zhēng)議的申訴等制作講解：湯代忠（2）納稅義務(wù)人的權(quán)利、義務(wù)納稅義務(wù)人的權(quán)利P3①多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)②延期納稅權(quán)③依法申請(qǐng)減免稅權(quán)④申請(qǐng)復(fù)議和提起訴訟權(quán)等納稅義務(wù)人的義務(wù)①辦理稅務(wù)登記②進(jìn)行納稅申報(bào)③接受稅務(wù)檢查④依法繳納稅款制作講解：湯代忠（二）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和終止必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或終止的客觀情況，也就

6、是稅收法律事實(shí)。包括行為和事項(xiàng)。P3如：納稅人開業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生稅收法律關(guān)系納稅人轉(zhuǎn)業(yè)停業(yè)產(chǎn)生稅收法律關(guān)系的變更或消滅制作講解：湯代忠（三）稅收法律關(guān)系的保護(hù)稅收法律關(guān)系的保護(hù)實(shí)質(zhì)是:P3-4①保護(hù)國家正常的經(jīng)濟(jì)秩序，保障國家財(cái)政收入，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。②稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是對(duì)等的。③對(duì)權(quán)利享有者的保護(hù)，就是對(duì)義務(wù)承擔(dān)者的制約。制作講解：湯代忠三、稅法的構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素一般包括：1、總則①立法依據(jù)②立法目的③通用原則等2、納稅義務(wù)人：即納稅主體，包括：①法人②自然人③其他組織制作講解：湯代忠三、稅法的構(gòu)成要素3、征稅對(duì)象：即納稅客體，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。4、稅目：是各

7、個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。它是征稅對(duì)象的具體化。5、稅率：是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。體現(xiàn)了征稅的深度。我國現(xiàn)行的稅率主要有：①比例稅率；如：增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等②超額累進(jìn)稅率；如：個(gè)人所得稅③定額稅率；如：資源稅、車船使用稅④超率累進(jìn)稅率：如：土地增值稅制作講解：湯代忠三、稅法的構(gòu)成要素6、納稅環(huán)節(jié)：是征稅對(duì)象在流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。①流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅②所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅