《稅法概論》PPT課件(I)

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1、稅法曾暉第一章稅法概論◆考情分析本章作為《稅法》課程的基礎(chǔ)知識，是學(xué)習(xí)《稅法》課程不可缺少的部分，但不是注冊會計師考試的重點(diǎn)章節(jié)。學(xué)習(xí)本章時重在理解，以便為今后各章學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ)。本章在2010年《考試大綱》中均為能力等級1級，考試中題型均為選擇題，預(yù)計分值在2分左右。2008年的分值為2分，2009年的分值為2.5分?！舯菊聝?nèi)容:5節(jié)◆本章新增與變化內(nèi)容1.結(jié)構(gòu)調(diào)整，增加第二節(jié)“稅法基本理論”；2.增加稅法的兩大類共10項(xiàng)原則。第一節(jié)稅法的概念一、稅法與稅收關(guān)系概念含義特征稅收稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)

2、制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。1.無償性2.強(qiáng)制性3.固定性稅法稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱1.義務(wù)性法規(guī)2.綜合性法規(guī)稅法與稅收關(guān)系：稅收與法密不可分，有稅必有法，無法不成稅。二、稅法的作用三、稅法的地位及與其他法律的關(guān)系（一）稅法的地位1.稅法屬于國家法律體系中一個重要部門法，它是調(diào)整國家與各個經(jīng)濟(jì)單位及公民個人分配關(guān)系的基本法律規(guī)范。2.性質(zhì)上屬于公法。3.稅法是我國法律體系的重要組成部分。（二）稅法與其他法律的關(guān)系1.稅法與《憲法》的關(guān)系《憲法》是我國的根本

3、大法，它是制定所有法律、法規(guī)的依據(jù)和章程?！稇椃ā返谖迨鶙l、第三十三條。2.稅法與民法的關(guān)系3.稅法與《刑法》的關(guān)系4.稅法與《行政法》的關(guān)系（2009年）下列法律中，明確確定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是（?。.《中華人民共和國憲法》B.《中華人民共和國民法通則》C.《中華人民共和國個人所得稅法》D.《中華人民共和國稅收征收管理法》第二節(jié)稅法基本理論一、稅法的原則（一）稅法的基本原則（四個）（二）稅法的適用原則（六個）【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于稅法基本原則的是（）。A.法律優(yōu)位原則B.稅收法定原

4、則C.法律不溯及既往原則D.程序優(yōu)于實(shí)體原則【例題·單選題】如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法減少計稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）。A.稅收法律主義原則B.稅收公平主義原則C.稅收合作信賴主義原則D.實(shí)質(zhì)課稅原則二、稅收法律關(guān)系（一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成三方面內(nèi)容1.權(quán)利主體（1）雙主體:對征稅方:稅務(wù)、海關(guān)、財政對納稅方:采用屬地兼屬人原則（2）權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，但權(quán)利和義務(wù)不對等2.權(quán)利客體征稅對象3.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容征、納雙方各自享有的權(quán)利

5、和承擔(dān)的義務(wù)（二）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實(shí)來決定。（三）稅收法律關(guān)系的保護(hù)稅收法律關(guān)系的保護(hù)對權(quán)利主體雙方是對等的?！纠}·單選題】稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體是（　）。A.征稅方B.納稅方C.征納雙方D.國家稅務(wù)總局三、稅法的構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目。（一）納稅人（二）征稅對象即納稅客體1.含義：指稅法規(guī)定對什么征稅，

6、是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物。2.重要作用：是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。3.與課稅對象相關(guān)的兩個概念：（1）稅目：是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定。（2）稅基：計稅依據(jù)，是據(jù)以計算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定。（三）稅率：稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。稅率形式含義形式及應(yīng)用舉例（1）比例稅率即對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征

7、收比例。①單一比例稅率（如增值稅）②差別比例稅率（如城市維護(hù)建設(shè)稅）③幅度比例稅率（如營業(yè)稅娛樂業(yè)稅率）（2）累進(jìn)稅率征稅對象按數(shù)額（或相對率）大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高；每一納稅人的征稅對象則依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，將計算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅額①超額累進(jìn)稅率（如個人所得稅中的工資薪金所得）②超率累進(jìn)稅率（如土地增值稅）（3）定額稅率按征稅對象確定的計算單位，直接規(guī)定一個固定的稅額。如資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等（四）納稅期限。1.含義：是指稅法規(guī)定的關(guān)于稅款繳納時間方面的限

8、定。2.相關(guān)的三個概念：（1）納稅義務(wù)發(fā)生時間：是指應(yīng)稅行為發(fā)生的時間。（2）納稅期限：每隔固定時間匯總一次納稅義務(wù)的時間。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅；（3）繳庫期限：稅法規(guī)定的納稅期滿后，納稅人將應(yīng)納稅款繳入