《項目一稅法概論》PPT課件

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1、稅法任課教師：本書主要內(nèi)容共分三部分：第一部分：稅收基本理論第二部分：稅收制度第三部分：稅收征收管理第一部分：稅收基本理論項目一稅法概論項目二企業(yè)納稅的基本程序第二部分：稅收制度（介紹各實體稅種主體）項目八財產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅、契稅、車船稅項目九特定行為、目的稅類印花稅、車輛購置稅、城市維護建設稅、教育費附加、煙葉稅項目十企業(yè)所得稅項目十一個人所得稅項目三增值稅項目四消費稅項目五營業(yè)稅項目六關(guān)稅項目七資源稅類資源稅城鎮(zhèn)土地使用稅土地增值稅耕地占用稅第三部分：稅收征收管理項目十二稅收征收管理與稅收行政法制項目一稅法概論【知識目標

2、】稅收的概念和特征；稅法的概念與特征及其與稅收的關(guān)系；稅收法律關(guān)系的概念和構(gòu)成；稅法的構(gòu)成要素；我國現(xiàn)行稅法體系。一、稅收認知1.稅收的概念和特征（1）稅收的概念稅收是國家為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法律預先規(guī)定的標準，強制、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配以取得財政收入的一種形式。①稅收是國家取得財政收入的主要形式稅收收入其他收入債務收入企業(yè)收入稅收的概念可以從這樣幾方面把握：2008—2011年我國財政收入及稅收收入統(tǒng)計表單位：億元年份財政收入合計各項稅收稅收收入占財政收入百分比200861330.3554223.

3、7988.41%200968518.3059521.5986.87%201083101.5173210.7988.10%20111037408972086.49%②稅收的主體（雙主體）稅收主體主要包括兩個：一個是征稅主體，即國家，具體體現(xiàn)為稅務、財政部門和海關(guān)等專門機關(guān)；另一個是納稅主體，即單位和個人。③稅收的目的是滿足社會公共需要（即實現(xiàn)國家職能）政治職能進行經(jīng)濟建設實施經(jīng)濟調(diào)節(jié)經(jīng)濟職能社會職能國家職能實現(xiàn)的基礎(chǔ)稅收等“賦稅是政府機器的經(jīng)濟基礎(chǔ)”，“是行政權(quán)利整個機構(gòu)的生活源泉”④稅收實現(xiàn)的依據(jù)是政治權(quán)力。社會產(chǎn)品分配

4、依據(jù)財產(chǎn)權(quán)力（所有者權(quán)力）政治權(quán)力勞動力所有權(quán)資本所有權(quán)土地所有權(quán)工資利潤、利息地租稅收無償參與分配稅收的取得和財產(chǎn)的所有權(quán)狀況并沒有關(guān)系，憑借的只能是政治權(quán)力⑤稅收分配的對象是社會產(chǎn)品或社會產(chǎn)品的價值理論上講，只對C＋V＋M中的V＋M部分征稅。實際上，既對國民收入征稅，如增值稅；也對社會總產(chǎn)品征稅，如消費稅；還對剩余價值征稅，如所得稅等。（2）稅收的特征①強制性稅收的強制性是指單位和個人都必須依法納稅，否則就會受到法律的制裁。注意：強制是雙方面的。在西方國家，人們常說：“稅收和死亡一樣，是人生不可避免的兩件事?！雹跓o償

5、性稅收的無償性是指國家征稅，既不需要償還，也不需對納稅人支付任何代價。注意：“直接無償，間接有償”。所謂賦稅，就是國家不付任何報酬而向居民取得的東西?！袑帰酃潭ㄐ远愂盏墓潭ㄐ允侵竾艺鞫?，是以法律形式預先規(guī)定的方法和標準，連續(xù)規(guī)范地定量課征。說明：稅收的以上三個特征密切聯(lián)系，不可分割。只有同時具備這三個特征的財政收入才是稅收，否則，就不是稅收或者說不是嚴格意義上的稅收。強制性無償性固定性要求決定決定2.政府征稅的理由（1）提供公共品（2）促進資源有效配置閱讀課本案例（3）調(diào)節(jié)收入分配3.稅收制度的評價標準（1）稅收制度

6、應該能保證財政收入（2）稅收制度應該公平（3）稅收制度應該簡單、透明二、稅法認知1.稅法的概念和作用（1）稅法的概念稅法是國家制定的用于調(diào)整國家和納稅人之間在稅收征納方面的權(quán)利和義務關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。把握稅法與稅收的關(guān)系（2）稅法的作用①稅法是國家取得財政收入的重要保證②稅法是正確處理稅收分配關(guān)系的法律依據(jù)③稅法是國家調(diào)控宏觀經(jīng)濟的重要手段④稅法是監(jiān)督管理的有力武器⑤稅法是維護國家權(quán)益的重要手段2.稅收法律關(guān)系（1）稅收法律關(guān)系的概念和特征①稅收法律關(guān)系的概念稅收法律關(guān)系是指國家與納稅人之間在稅收活動中發(fā)生的，由稅法

7、確認和調(diào)整，靠國家強制力保證實施，以征納關(guān)系為內(nèi)容的權(quán)利義務關(guān)系。②稅收法律關(guān)系的特征和其他法律關(guān)系相比較，稅收法律關(guān)系具有如下特征：a.主體的一方只能是國家b.體現(xiàn)國家單方面的意志c.權(quán)利義務關(guān)系具有不對等性d.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)（2）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素①稅收法律關(guān)系權(quán)利主體②稅收法律關(guān)系的權(quán)利客體③稅收法律關(guān)系的內(nèi)容把握征稅主體和納稅主體二者各自的權(quán)利義務權(quán)利義務征稅主體1.稅款征收權(quán)2.稅務管理權(quán)3.稅務稽查權(quán)4.獲取信息權(quán)5.強制執(zhí)行權(quán)6.違法處罰權(quán)1.依法征稅的義務2.提供服務的義務3.保

8、守秘密的義務4.依法告知的義務納稅主體1.限額納稅權(quán)2.稅負從輕權(quán)3.誠實推定權(quán)4.獲取信息權(quán)5.接受服務權(quán)6.秘密信息權(quán)7.賠償救濟權(quán)1.依法納稅的義務2.接受管理的義務3.接受稽查的義務4.提供信息的義務（3）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和終止稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提，稅法本身不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系。稅收法律