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1、不同類別的資產(chǎn)的賬面價值、賬面余額、賬面凈值、攤余成本計算匯總固定資產(chǎn)賬面價值＝固定資產(chǎn)的原價－計提的減值準備－計提的累計折舊；賬面余額＝固定資產(chǎn)的賬面原價；賬面凈值＝固定資產(chǎn)的折余價值＝固定資產(chǎn)原價－計提的累計折舊。無形資產(chǎn)賬面價值＝無形資產(chǎn)的原價－計提的減值準備－累計攤銷；賬面余額＝無形資產(chǎn)的賬面原價；賬面凈值＝無形資產(chǎn)的攤余價值＝無形資產(chǎn)原價－累計攤銷。投資性房地產(chǎn)成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)：賬面原價=賬面余額賬面凈值=賬面余額-投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）賬面價值=賬面余額-投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）-投資性房地產(chǎn)減值準備━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
2、━━━━━━━━━━━━━━━━公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)：公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)由于不計提折舊、攤銷，不計提減值準備，所以其賬面價值=賬面余額。交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)以公允價值后續(xù)計量，不計提減值準備。賬面價值=賬面余額持有至到期投資持有至到期投資以攤余成本后續(xù)計量，可以計提減值準備，賬面價值=攤余成本=一級科目結(jié)余的金額—計提的減值準備。賬面余額=一級科目結(jié)余的金額。可供出售金融資產(chǎn)以公允價值后續(xù)計量，可以計提減值準備。1.股票投資：不涉及攤余成本的計算。賬面余額=一級科目結(jié)余的金額，賬面價值=賬面余額—計提的減值準備。2.債券投資：由于溢價、折價或者
3、交易費用計入了“成本”明細科目，需要采用實際利率法攤銷，涉及攤余成本的計算。攤余成本不包括公允價值變動的金額?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)只有債券類涉及到攤余成本的問題，攤余成本和賬面價值的差異主要在于公允價值的變動（計入資本公積的數(shù)），因為公允價值的變動是不影響攤余成本的，但影響賬面價值。簡單的說，如有分錄中“資本公積”數(shù)還有差額，那么攤余成本和賬面價值就不等，差額就是資本公積的數(shù)，如果資本公積都轉(zhuǎn)出了，余額為0了，那么賬面價值和攤余成本就會相等了。祝學習順利！其他資產(chǎn)賬面原價=賬面余額賬面價值＝賬面余額－計提的資產(chǎn)減值準備應(yīng)付債券（負債）賬面價值=攤余成本=賬面余額=一級科目結(jié)余的金額攤余
4、成本：是指該金融資產(chǎn)的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果： ①扣除已收回的本金；學會計論壇bbs.xuekuaiji.com ②加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額； ③扣除已發(fā)生的減值損失。 期末攤余成本的計算用公式表示如下： 期末攤余成本=期初攤余成本＋投資收益-現(xiàn)金流入（實收利息）-已收回的本金-已發(fā)生的減值損失 其中：投資收益=期初攤余成本×實際利率 現(xiàn)金流入（實收利息）=債券面值×票面利率；若債券為到期一次還本付息債券，則各期現(xiàn)金流入為零（最后一期除外）?！締芜x題】20×8年1月1日，甲公司購買一項債券，剩余年限
5、為5年，劃分為持有至到期投資，買價為90萬元，交易費用為5萬元；每年年末按票面利率可收得固定利息4萬元，債券在第5年末兌付可得到本金110萬元，不得提前兌付。債券實際利率為6.96%。該債券20×9年末的攤余成本為（?。┤f元。 A.94.68 B.97.61 C.92.26 D.100.40『正確答案』D『答案解析』20×8年1月1日： 借：持有至到期投資――成本 110 貸：銀行存款 95 持有至到期投資――利息調(diào)整 15 20×8年末計提利息： 借：應(yīng)收利息
6、 4 持有至到期投資――利息調(diào)整 2.61 貸：投資收益 6.61 20×8年年末持有至到期投資攤余成本＝95＋2.61＝97.61（萬元） 20×9年年末計提利息： 借：應(yīng)收利息 4 持有至到期投資――利息調(diào)整 2.79 貸：投資收益 6.79（97.61×6.96%） 20×9年年末持有至到期投資攤余成本＝97.61＋2.79＝100.40（萬元） 【單選題】甲公司于2009年1月1日發(fā)行面值總額為1000萬元，期限為5年的債券，該債券票面利率為6%，每年年
7、初付息、到期一次還本，發(fā)行價格總額為1043.27萬元，利息調(diào)整采用實際利率法攤銷，實際利率為5%。2009年12月31日，該應(yīng)付債券的賬面余額為（?。┤f元?！ .1000 B.1060 C.1035.43 D.1095.43『正確答案』C『答案解析』1043.27＋1043.27×5%－1000×6%＝1035.43萬元
