賬面價(jià)值、賬面余額、賬面凈值三者的區(qū)別(詳細(xì)

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1、賬面價(jià)值、賬面余額和賬面凈值的區(qū)別“賬面價(jià)值”與“賬面余額”是兩個(gè)不同的概念。賬面價(jià)值是指某科目（通常是資產(chǎn)類科目）的賬面余額減去相關(guān)備抵項(xiàng)目后的凈額。如應(yīng)收賬款賬面余額減去相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備后的凈額為賬面價(jià)值。賬面余額是指某科目的賬面實(shí)際余額，不扣除作為該科目備抵的項(xiàng)目（如累計(jì)折舊、相關(guān)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備等）。對(duì)企業(yè)的債務(wù)而言，其賬面價(jià)值通常就是該債務(wù)的賬面余額;而對(duì)于債權(quán)來說?如果為債權(quán)計(jì)提了減值準(zhǔn)備?則賬面價(jià)值是賬面余額與減值準(zhǔn)備之差。固定資產(chǎn)賬面價(jià)值＝固定資產(chǎn)的原價(jià)－計(jì)提的減值準(zhǔn)備－計(jì)提的累計(jì)折舊；賬面余額＝固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)；賬面凈值＝固定資產(chǎn)的折余價(jià)值＝固定資產(chǎn)原價(jià)－計(jì)提的累

2、計(jì)折舊。無形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝無形資產(chǎn)的原價(jià)－計(jì)提的減值準(zhǔn)備－累計(jì)攤銷；賬面余額＝無形資產(chǎn)的賬面原價(jià)；賬面凈值＝無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值＝無形資產(chǎn)原價(jià)－累計(jì)攤銷。投資性房地產(chǎn)成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)：賬面原價(jià)=賬面余額賬面凈值=賬面余額-投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）賬面價(jià)值=賬面余額-投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）-投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)：公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)由于不計(jì)提折舊、攤銷，不計(jì)提減值準(zhǔn)備，所以其賬面價(jià)值=賬面余額。交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)以公允價(jià)值后續(xù)

3、計(jì)量，不計(jì)提減值準(zhǔn)備。賬面價(jià)值=賬面余額持有至到期投資持有至到期投資以攤余成本后續(xù)計(jì)量，可以計(jì)提減值準(zhǔn)備，賬面價(jià)值=攤余成本=一級(jí)科目結(jié)余的金額—計(jì)提的減值準(zhǔn)備。賬面余額=一級(jí)科目結(jié)余的金額?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)以公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量，可以計(jì)提減值準(zhǔn)備。1.股票投資：不涉及攤余成本的計(jì)算。賬面余額=一級(jí)科目結(jié)余的金額，賬面價(jià)值=賬面余額—計(jì)提的減值準(zhǔn)備。2.債券投資：由于溢價(jià)、折價(jià)或者交易費(fèi)用計(jì)入了“成本”明細(xì)科目，需要采用實(shí)際利率法攤銷，涉及攤余成本的計(jì)算。攤余成本不包括公允價(jià)值變動(dòng)的金額。其他資產(chǎn)賬面原價(jià)=賬面余額賬面價(jià)值＝賬面余額－計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)付債券（負(fù)債）賬面價(jià)值=攤余成

4、本=賬面余額=一級(jí)科目結(jié)余的金額?攤余成本：是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：　?、倏鄢咽栈氐谋窘?；　　②加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；　?、劭鄢寻l(fā)生的減值損失?！　∑谀傆喑杀镜挠?jì)算用公式表示如下：　　期末攤余成本=期初攤余成本＋投資收益-現(xiàn)金流入（實(shí)收利息）-已收回的本金-已發(fā)生的減值損失　　其中：投資收益=期初攤余成本×實(shí)際利率　　現(xiàn)金流入（實(shí)收利息）=債券面值×票面利率；若債券為到期一次還本付息債券，則各期現(xiàn)金流入為零（最后一期除外）。【單選題】20×8年1月1日，甲公司購(gòu)買一項(xiàng)債券，剩余年限為5

5、年，劃分為持有至到期投資，買價(jià)為90萬元，交易費(fèi)用為5萬元；每年年末按票面利率可收得固定利息4萬元，債券在第5年末兌付可得到本金110萬元，不得提前兌付。債券實(shí)際利率為6.96%。該債券20×9年末的攤余成本為（?。┤f元?！　.94.68　　　　　　　B.97.61　　C.92.26　　　　　　　D.100.40『正確答案』D『答案解析』20×8年1月1日：　　借：持有至到期投資――成本　　　　　　　110　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　95　　　　　　持有至到期投資――利息調(diào)整　　　　　15　　20×8年末計(jì)提利息：　　借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　

6、　4　　　　持有至到期投資――利息調(diào)整　　　　2.61　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　6.61　　20×8年年末持有至到期投資攤余成本＝95＋2.61＝97.61（萬元）　　20×9年年末計(jì)提利息：　　借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　4　　　　持有至到期投資――利息調(diào)整　　　　2.79　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　6.79（97.61×6.96%）　　20×9年年末持有至到期投資攤余成本＝97.61＋2.79＝100.40（萬元）　【單選題】甲公司于2009年1月1日發(fā)行面值總額為1000萬元，期限為5年的債券，該債券票面利率為6%，每年年

7、初付息、到期一次還本，發(fā)行價(jià)格總額為1043.27萬元，利息調(diào)整采用實(shí)際利率法攤銷，實(shí)際利率為5%。2009年12月31日，該應(yīng)付債券的賬面余額為（?。┤f元?！　.1000　　B.1060　　C.1035.43　　D.1095.43『正確答案』C『答案解析』1043.27＋1043.27×5%－1000×6%＝1035.43萬元