2012年報關(guān)員第96講環(huán)球網(wǎng)校覃珍珍主講精講班講義

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1、第七節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)的繳納與退補(bǔ)一、稅款繳納（一）繳納地點(diǎn)與方式1、地點(diǎn)一般情況：貨物的進(jìn)出境地特殊情況：納稅義務(wù)人所在地（“屬地納稅”）2、方式：柜臺支付稅費(fèi)和網(wǎng)上支付稅費(fèi)（二）繳納憑證1、進(jìn)出口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅：適用“海關(guān)專用繳款書”2、滯納金：適用“海關(guān)專用繳款書”3、追征、補(bǔ)征：適用“海關(guān)專用繳款書”4、退稅：適用“收入退還書”二、稅款退還（一）退稅的范圍（重點(diǎn)）以下情況海關(guān)核準(zhǔn)可予以辦理退稅手續(xù)：1、已繳納進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅款的進(jìn)口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的；2、已繳納出口關(guān)稅的出口貨物，因

2、品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已經(jīng)重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的；3、已繳納出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口申報退關(guān)的；4、散裝進(jìn)出口貨物發(fā)生短卸、短裝并已征稅放行的，如果該貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險公司已對短卸、短裝部分退還或者賠償相應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請退還進(jìn)口或者出口短卸、短裝部分的相應(yīng)稅款；5、進(jìn)出口貨物因殘損、品質(zhì)不良、規(guī)格不符的原因，由進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險公司賠償相應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請退還賠償貨款部分的相應(yīng)稅款；6、因海關(guān)誤征，致使納稅義務(wù)人多繳稅款的。

3、（二）退稅的期限及要求（重點(diǎn)）1、海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)立即通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)。2、納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。5頁3、海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請之日起30日內(nèi)查實(shí)并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起3個月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。4、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅已予以抵繳的除國家另有規(guī)定外不予退還。已征收的滯納金不予退還。判斷題（2008年考題）海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)立即通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)，但已征收的滯納金不予退還

4、。答案：對（三）退稅憑證（“收入退還書”）三、稅款追征和補(bǔ)征（一）追征和補(bǔ)征稅款的范圍（理解掌握）1、進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的2、因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的3、海關(guān)監(jiān)管貨物在海關(guān)監(jiān)管期內(nèi)因故改變用途按照規(guī)定需要補(bǔ)征稅款的（二）追征、補(bǔ)征稅款的期限和要求（掌握期限，重點(diǎn)）1、進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征稅款的，應(yīng)自繳納稅款之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征稅款；海關(guān)發(fā)現(xiàn)漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自貨物放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征稅款。2、因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征，海關(guān)可以自繳納

5、稅款或者貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款，并按規(guī)定加收滯納金。3、海關(guān)發(fā)現(xiàn)海關(guān)監(jiān)管貨物因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征，并按規(guī)定加收滯納金。單選題（2005年）因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款的，海關(guān)可以在規(guī)定期限內(nèi)追征稅款并從繳納稅款或者貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或漏征稅款的滯納金。其規(guī)定期限和滯納金的征收標(biāo)準(zhǔn)分別為：A.1年；0.5‰B．3年；0.5‰C.1年；1‰D.3年；1‰答案：B多選題（2011年考題）5頁下列關(guān)于海關(guān)追征、補(bǔ)征稅

6、款期限的表述，正確的是：A、進(jìn)口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征稅款B、進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自貨物放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征稅款C、進(jìn)出口貨物放行后，因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征稅款的，海關(guān)可以自繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款D、海關(guān)發(fā)現(xiàn)海關(guān)監(jiān)管貨物因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自放行貨物之日起3年內(nèi)追征稅款答案：ABC（三）追征、補(bǔ)征稅款憑證是“海關(guān)專用繳款書”四、延期納稅1、延期納稅的情形：不可抗力、國家稅收政策調(diào)整不能按期交納稅款2、

7、申請延期納稅應(yīng)在貨物進(jìn)出口前向辦理進(jìn)出口申報納稅手續(xù)所在地直屬海關(guān)提出延期納稅的申請并隨附相關(guān)材料。3、延期繳納稅款的期限：自貨物放行之日起最長不超過6個月。逾期繳納稅款的，自延期繳納稅款期限屆滿之日起至繳清稅款之日止按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。五、加工貿(mào)易保稅貨物緩稅利息（一）征收規(guī)定緩稅利息的利率為中國人民銀行公布的活期存款利率，海關(guān)根據(jù)中國人民銀行最新公布的活期存款利率隨時調(diào)整并公布執(zhí)行。（二）計息期限1、加工貿(mào)易保稅料件或制成品經(jīng)批準(zhǔn)內(nèi)銷的起始日：內(nèi)銷料件或制成品對應(yīng)的加工貿(mào)易合同項(xiàng)下首批料件進(jìn)口之日截止日

8、：海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日2、加工貿(mào)易保稅料件或制成品未經(jīng)批準(zhǔn)擅自內(nèi)銷違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的起始日：內(nèi)銷料件或制成品對應(yīng)的加工貿(mào)易合同項(xiàng)下首批料件進(jìn)口之日截止日：保稅料件或制成品內(nèi)銷之日加工貿(mào)易保稅料件或制成品等還應(yīng)征收滯納金，滯納金應(yīng)從應(yīng)繳納稅款之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)之日5頁止按日計算，征收比例為少征或漏征稅款的0.5‰。（三