2012年報關(guān)員第94講環(huán)球網(wǎng)校覃珍珍主講精講班講義

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1、第五節(jié)進出口稅費的計算*海關(guān)征收的關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、船舶噸稅、滯納金等稅費一律以人民幣計征，起征點為人民幣50元。完稅價格、稅額采用四舍五入法計算至分。*進口貨物的成交價格及有關(guān)費用以外幣計價的，計算稅款前海關(guān)按照該貨物適用稅率之日起所適用的計征匯率折合人民幣計算完稅價格。*海關(guān)每月使用的計征匯率為上一個月第三個星期三（第三個星期三位法定節(jié)假日的，順延采用第四個星期三）中國人民銀行公布的外幣對人民幣的基準匯率。以基準匯率幣種以外的外幣計價的（除日元、美元、港幣以外的），采用同一時間中國銀行公布的現(xiàn)匯買

2、入價和現(xiàn)匯賣出價的中間值。多選題（2007年考題）下列稅費中，不足人民幣50元免予征收的是：（）A.滯納金B(yǎng).關(guān)稅C.增值稅D.消費稅答案：ABCD多選題（2011年考題）下列稅費中，不足人民幣50元免于征收的是：A、關(guān)稅B、進口環(huán)節(jié)增值稅C、進口環(huán)節(jié)消費稅D、船舶噸稅答案：ABCD一、進出口關(guān)稅稅款的計算（參見教材第305頁至311頁，掌握相關(guān)公式）（一）進口關(guān)稅1、應(yīng)征進口關(guān)稅=進口貨物完稅價格×進口從價稅稅率2、減稅征收的進口關(guān)稅稅額=進口貨物完稅價格×減按進口關(guān)稅稅率3、從量稅：應(yīng)征收稅額=進口貨物數(shù)量×單位稅額

3、4、復(fù)合稅=貨物進口數(shù)量×單位稅額+進口貨物完稅價格×進口從價稅稅率5、滑準稅：當配額外進口棉花完稅價格高于或等于14元/千克時，按0.570/千克計征從量稅4頁應(yīng)征進口關(guān)稅稅額=進口貨物數(shù)量×暫定關(guān)稅稅率（二）反傾銷稅：反傾銷稅稅額=完稅價格×適用的反傾銷稅稅率（三）出口關(guān)稅稅額：應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=出口貨物完稅價格×出口關(guān)稅稅率出口貨物完稅價格=FOB÷（1+出口關(guān)稅稅率）單選題（2009年考題）境內(nèi)某公司與香港某公司簽約進口韓國產(chǎn)的彩色超聲波診斷儀1臺，直接由韓國運抵上海，成交價格CIF上海10000美元/臺。設(shè)1美

4、元=7元人民幣，最惠國稅率為5%，普通稅率為17%，亞太貿(mào)易協(xié)定稅率為4.5%，應(yīng)征進口關(guān)稅稅額為（）A．0B．3150元人民幣C．3500元人民幣D．11900元人民幣答案：B解釋：韓國是亞太貿(mào)易協(xié)定的成員國之一,適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當從低適用稅率，10000×7×4.5%=3150元。單選題（2010年考題）境內(nèi)某公司從香港進口日本產(chǎn)的冷卻肉切片機2臺，成交價格CIF廣州50000美元/臺，設(shè)1美元=7元人民幣，最惠國稅率為7%，普通稅率為30%，應(yīng)征進口關(guān)稅額為：A.24500元人民幣B

5、.49000元人民幣C.105000元人民幣D.210000元人民幣答案：B解釋：50000×2×7×7%=49000單選題（2011年考題）境內(nèi)某公司從香港進口日本生產(chǎn)的食品生產(chǎn)線2臺，成交價格CIF廣州50000美元/臺。設(shè)1美元=6.5元人民幣，最惠國稅率為7%，要征進口關(guān)稅額為：A.22750元人民幣B.45500元人民幣4頁C.97500元人民幣D.195000元人民幣答案：B解釋：50000×2×6.5×7%=45500元人民幣單選題（2006年考題）某公司從香港購買一批日本產(chǎn)富士彩色膠卷8000卷（寬度35

6、㎜，長度2m之內(nèi)），成交價格為CIF上海HKD12/卷。設(shè)外匯折算價為1港元=1.2元人民幣，以上規(guī)格膠卷0.05平方米/卷。該批商品的最惠國稅率為30元人民幣/平方米，計算應(yīng)征進口關(guān)稅稅額為：A．0元B．34560元C．16800元D．12000元答案：D解釋：應(yīng)征的關(guān)稅稅額=貨物的數(shù)量×單位稅額=8000×0.05×30=12000二、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的計算公式：（一）消費稅實行從價定率辦法計稅納稅額，采用價內(nèi)稅的計稅方法，即計稅價格的組成中包括了消費稅稅額。消費稅應(yīng)納稅額=消費稅組成計稅價格×消費稅比例稅率消費稅

7、組成計稅價格=（進口關(guān)稅完稅價格+進口關(guān)稅稅額）/（1-消費稅比例稅率）（二）增值稅增值稅應(yīng)納稅額=增值稅組成計稅價格×增值稅稅率增值稅組成計稅價格=進口關(guān)稅完稅價格+進口關(guān)稅稅額+消費稅稅額多選題（2004年考題）對應(yīng)征進口環(huán)節(jié)消費稅的貨物，其進口環(huán)節(jié)消費稅組成計稅價格包括：A、進口貨物關(guān)稅完稅價格B、進口貨物關(guān)稅稅額C、進口環(huán)節(jié)消費稅稅額D、進口環(huán)節(jié)增值稅額答案：ABC多選題（2011年考題）4頁進口環(huán)節(jié)消費稅以從價定率方法計算的，其計稅組成價格應(yīng)當包括：A、關(guān)稅完稅價格B、進口關(guān)稅稅額C、進口環(huán)節(jié)增值稅稅額D、進口

8、環(huán)節(jié)消費稅稅額答案：ABD判斷題（2007年考題）消費稅組成計稅價格的計算方法為：（進口關(guān)稅完稅價格+進口關(guān)稅稅額）/（1+消費稅稅率）答案：錯三、船舶噸稅的計算：船舶噸稅稅額=船舶凈噸位×適用稅率（元/凈噸）四、滯納金的計算（掌握）4頁