中美內(nèi)部審計(jì)比較

《中美內(nèi)部審計(jì)比較》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫(kù)。

1、中美高校內(nèi)審比較【作者：Web管理員?

2、?發(fā)布時(shí)間：2011-09-2709:39:52?

3、?點(diǎn)擊數(shù)：295】隨著高校教育資金籌資的多元化及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的不斷擴(kuò)大，原有審計(jì)模式在防范風(fēng)險(xiǎn)方面日顯不足，高校內(nèi)審工作改革勢(shì)在必行，重新審視國(guó)內(nèi)外高校內(nèi)部審計(jì)的差異有利于發(fā)現(xiàn)我國(guó)高校內(nèi)審工作的癥結(jié)所在。本文通過介紹美國(guó)一些著名大學(xué)的內(nèi)審機(jī)制，結(jié)合對(duì)我國(guó)高校審計(jì)工作現(xiàn)狀的思考，在借鑒國(guó)外成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上得出了對(duì)我國(guó)高校審計(jì)的一些啟示，希望能為我國(guó)高校的現(xiàn)代化管理提供一些有價(jià)值的探討。一、美國(guó)大學(xué)的內(nèi)審機(jī)制1、審計(jì)部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)。美國(guó)大學(xué)的審計(jì)部門通常獨(dú)立于財(cái)務(wù)部

4、門，業(yè)務(wù)上需要向主管行政、財(cái)務(wù)工作的校長(zhǎng)匯報(bào)工作，并且可以直接將重要審計(jì)結(jié)果匯報(bào)給校董會(huì)。審計(jì)部門在維護(hù)學(xué)校資產(chǎn)完整、提高資金使用效率、捍衛(wèi)學(xué)校聲譽(yù)方面起著不可替代的作用。雖然審計(jì)部門在規(guī)模上屬于一個(gè)較小的單位，約10人左右，但在高校正常有序的運(yùn)轉(zhuǎn)中執(zhí)行著非常重要的任務(wù)。高校審計(jì)室的職責(zé)范圍包括檢查和評(píng)估政策、程序和系統(tǒng)，以確保信息的可靠性和完整性；政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)章的遵循程度較高；保護(hù)資產(chǎn)的完整；經(jīng)濟(jì)、有效地使用資源。2、內(nèi)部審計(jì)的作用。高校內(nèi)審部門的主要作用不僅限于審計(jì)的功能，更重要的是管理職能。高校審計(jì)室通過執(zhí)行審計(jì)的符合性和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程

5、序，進(jìn)行相關(guān)的指標(biāo)分析，提供恰當(dāng)?shù)母倪M(jìn)意見，提高被審計(jì)單位人員的職業(yè)道德，促進(jìn)他們更好地履行相應(yīng)崗位的職責(zé)。審計(jì)部門是學(xué)校管理職能部門之一，審計(jì)人員應(yīng)該更客觀地站在學(xué)校和校長(zhǎng)的立場(chǎng)上提供客觀、公正的意見。正如國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)所界定的含義，“內(nèi)部審計(jì)是多面手，專長(zhǎng)于有效率和效果的給單位帶來(lái)益處?！备咝?nèi)審部門更是如此，審計(jì)人員不僅應(yīng)該精通審計(jì)、學(xué)校的各項(xiàng)規(guī)章制度和財(cái)經(jīng)管理辦法，更要熟悉國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，擅長(zhǎng)高效率地平衡風(fēng)險(xiǎn)和控制。在美國(guó)高校中內(nèi)審的具體作用包括開展內(nèi)部審計(jì)；提供內(nèi)部控制相關(guān)的咨詢服務(wù)；專項(xiàng)調(diào)查；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制。3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)

6、險(xiǎn)評(píng)估這一方法在美國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用相當(dāng)廣泛。如康奈爾大學(xué)，每3年審計(jì)部門就要幫助確定大學(xué)內(nèi)部控制程序存在缺陷的風(fēng)險(xiǎn)。首先，學(xué)校被分為很多可以審計(jì)的獨(dú)立單位，目前有74個(gè)單位。然后，對(duì)諸如規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜性和外部環(huán)境等風(fēng)險(xiǎn)因素的影響進(jìn)行評(píng)估。通過評(píng)估對(duì)這些單位打分，審計(jì)部門再基于這些風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果決定審計(jì)哪些單位。低風(fēng)險(xiǎn)的單位只需定期進(jìn)行有限范圍的評(píng)論，審計(jì)部門通常將較多時(shí)間分配在高風(fēng)險(xiǎn)的單位。同時(shí)，注重內(nèi)審與外審的一致性。又如，耶魯大學(xué)通常也對(duì)其內(nèi)部單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并按照次序排列風(fēng)險(xiǎn)，集中高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目?jī)?yōu)先審計(jì)。管理者也可以根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果設(shè)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)，

7、控制系統(tǒng)既有預(yù)防性的也有檢查性的。前者試圖阻止不期望的行為發(fā)生，這種事先的控制有助于阻止損失的發(fā)生；后者試圖檢查出不期望發(fā)生的行為，檢查性的控制目的是提供損失發(fā)生的證據(jù)。這兩種類型的控制都是必要的內(nèi)部控制系統(tǒng)。從道德觀點(diǎn)看，預(yù)防性控制是必須的，因?yàn)樗鼘儆谑孪鹊幕顒?dòng)并且強(qiáng)調(diào)道德因素。然而，檢查性控制也至關(guān)重要，它提供了預(yù)防性控制是否起作用的證據(jù)，并且減少了損失發(fā)生的幾率。4、健全的大學(xué)內(nèi)審組織。在美國(guó)，大學(xué)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通常會(huì)接受大學(xué)審計(jì)師協(xié)會(huì)（ACUA）的管理和協(xié)調(diào)，ACUA成立于1958年，是一個(gè)國(guó)際性專業(yè)組織，為美國(guó)及其他國(guó)家的500家高等教育機(jī)構(gòu)提供

8、服務(wù)。首先，ACUA為高校內(nèi)審人員提供后續(xù)教育的機(jī)會(huì)、調(diào)整高校內(nèi)審的規(guī)章制度和風(fēng)險(xiǎn)管理。其次，ACUA也對(duì)大學(xué)之間的內(nèi)審工作進(jìn)行一定的協(xié)調(diào)。每隔幾年，大學(xué)之間的審計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)進(jìn)行交叉審計(jì)，這種“同等級(jí)別的交互審計(jì)”過程也利用內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)指定的規(guī)章制度開展審計(jì)工作，并對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議出具審計(jì)報(bào)告。最后，ACUA有自己的學(xué)術(shù)刊物，并以此鼓勵(lì)高校內(nèi)審人員積極從事內(nèi)審方面的研究工作，為高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之間交流工作經(jīng)驗(yàn)提供了一個(gè)平臺(tái)。二、國(guó)內(nèi)高校內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀1、獨(dú)立性不強(qiáng)。在我國(guó)，高校審計(jì)部門是輔助高校內(nèi)部管理的機(jī)構(gòu)，稱之為“審計(jì)室”或“審計(jì)處”。

9、通常高校的治理結(jié)構(gòu)是黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。業(yè)務(wù)上，審計(jì)部門接受主管財(cái)務(wù)的副校長(zhǎng)管理，同時(shí)接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查，高校審計(jì)室的負(fù)責(zé)人需定期向主管財(cái)務(wù)的副校長(zhǎng)匯報(bào)工作；行政上，有些高校的審計(jì)部門隸屬于紀(jì)檢部門，甚至與紀(jì)檢部門合在一起；也有些內(nèi)審部門隸屬于財(cái)務(wù)部門。過甚密切的行政關(guān)系更難保證審計(jì)人員的獨(dú)立性。?2、審計(jì)對(duì)象復(fù)雜化。改革開放以來(lái)，高等院校對(duì)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮很大作用，國(guó)家也加大了對(duì)教育經(jīng)費(fèi)的投入，學(xué)校的經(jīng)費(fèi)來(lái)源越來(lái)越多元化，既有政府部門的教育經(jīng)費(fèi)撥款、科研經(jīng)費(fèi)撥款，社會(huì)團(tuán)體和企業(yè)的合作研究項(xiàng)目撥款，也有各種開展非獨(dú)

10、立經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的經(jīng)營(yíng)收入，對(duì)外的投資收益，捐贈(zèng)收入以及學(xué)費(fèi)收入等。各種資金在財(cái)務(wù)