關(guān)于加強礦山企業(yè)稅收征管的思考

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1、國稅調(diào)研與參考第六期郴州市國家稅務(wù)局辦公室2011年3月31日調(diào)查與思考關(guān)于加強臨武縣礦山企業(yè)稅收征管的思考現(xiàn)狀及對策王明勇臨武縣礦產(chǎn)資源豐富，礦產(chǎn)經(jīng)濟一直主導(dǎo)著全縣經(jīng)濟命脈。近年來，隨著煤炭、有色礦產(chǎn)品價格的上揚，礦產(chǎn)行業(yè)在稅收中的重要地位日漸突顯。然而，隨著2010年底稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行到期，礦產(chǎn)稅收收入銳減，直接造成稅收收入任務(wù)形勢特別嚴(yán)峻。如何加強礦產(chǎn)行業(yè)稅收管理，堵塞稅收流失，促進礦產(chǎn)行業(yè)稅收持續(xù)、穩(wěn)定地增長，已成為當(dāng)前國稅部門所面臨的一個重要課題。一、臨武縣礦產(chǎn)行業(yè)及征管現(xiàn)狀稅收狀況臨武縣境內(nèi)礦產(chǎn)資源品種多，儲量大，已探明儲量的

2、礦藏有9類37種，礦點90余處，其中煤、錫、鎢、鉛、鋅均為優(yōu)勢資源。截止2010年底，全縣有證的有色采掘企業(yè)有30多家，煤炭生產(chǎn)企業(yè)有18家，有色冶煉企業(yè)1家，小選廠百余家。目前，已形成年產(chǎn)精錫1萬噸、13鎢精礦3千噸、鉛鋅精礦5.6萬噸、原煤80萬噸以上的行業(yè)局面。近年來，隨著礦產(chǎn)價格的上漲，礦產(chǎn)行業(yè)對財稅的貢獻(xiàn)也不斷提高。以國稅收入為例，2008-2010年，礦山行業(yè)稅收分別完成18172萬元、23464萬元、35612萬元，占國稅收入的比重分別達(dá)到79%、77%、88%。二、目前礦山企業(yè)稅收征管現(xiàn)狀（一）煤炭生產(chǎn)企業(yè)。全縣煤炭采掘業(yè)

3、經(jīng)整合后，保留了18家，截止2010年3月底，已全部辦理了一般納稅人，并實行查帳征收。稅費集中征收辦過卡征收的稅款作企業(yè)預(yù)征稅收，每月底將稅款劃入納稅人專用繳稅銀行帳戶，稅務(wù)部門在申報征收期劃繳入庫。截止2010年12月底，18家煤炭生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)煤82萬噸，實現(xiàn)銷售收入30553萬元，納稅4058萬元，平均稅負(fù)達(dá)13.3%，噸煤稅收貢獻(xiàn)達(dá)50元，煤炭稅收基本上實現(xiàn)了源泉控管。（二）有色金屬采選業(yè)。有色礦一直在整合中，整合后多少家現(xiàn)在仍是未知數(shù)。截止2010年底，在冊的采掘企業(yè)有30多家，其中，辦理了稅務(wù)登記有13家，認(rèn)定一般納稅人的有9家，

4、但實際運作的只有4戶。這4戶是國有企業(yè)改制或破產(chǎn)后的存續(xù)企業(yè)，實行查帳征收；2010年共計實現(xiàn)銷售收入23208萬元，繳納增值稅2792萬元，平均稅負(fù)12%，繳納所得稅470萬元，共計繳納稅收3262萬元，占國稅礦產(chǎn)稅收9.1%。小選廠百余家，但大部分手續(xù)不齊全，納入管理的有9家。冶煉企業(yè)一家，年產(chǎn)錫錠2300噸，年納稅1200萬元。大部分未納入稅務(wù)部門管理的采掘戶和選廠，實行委托代征，由稅費集中征收辦過卡時預(yù)征稅款。2010年，代征有色礦稅收2400萬元。三二、礦山企業(yè)稅收管理中存在的問題13（一）主動納稅意識不強，存在抵觸抗情緒。由于

5、臨武縣礦山行業(yè)稅費實行統(tǒng)征，多年來，礦山企業(yè)基本上游離于稅務(wù)部門的管理之外，稅款的征收幾乎全部委托稅費集中征收辦代征，絕大部分礦山業(yè)主認(rèn)為他們在統(tǒng)征中已交足了稅費，因而不需要另外承擔(dān)稅收。因此，在這種模式下，他們的納稅觀念已被淡化，不愿接受稅務(wù)部門管理。（二）部門信息傳遞不暢，導(dǎo)致底子不清。由于礦山企業(yè)受資源整合，環(huán)境治理的影響，變動很大，再加上與有關(guān)部門的信息傳遞制度尚未建立，稅務(wù)部門對礦山的開采權(quán)、經(jīng)營權(quán)等變動信息不能及時掌握。同時，由于全縣礦山企業(yè)分布在9鄉(xiāng)2鎮(zhèn)，礦點分散，交通不便，加上稅務(wù)部門自身征管力量薄弱，稅源管理科直接管理礦

6、山企業(yè)只有3個人，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)底子不清，監(jiān)控不到。（三）礦產(chǎn)企業(yè)證照不全，增加管理難度較大。臨武縣屬珠江、湘江支流的源頭，是重點金屬污染整治區(qū)域，多年來，礦山企業(yè)一直在整頓、整合中，目前，除三十六灣基本整合成功外，其他礦區(qū)仍在整合中，大部分有色礦山企業(yè)證照不齊，無法辦理營業(yè)執(zhí)照或通過工商部門年檢年審，而稅務(wù)登記的前提是企業(yè)取得工商營業(yè)執(zhí)照，因而對這部分企業(yè)無法納入稅務(wù)部門管理，造成目前納入稅務(wù)部門管理的礦山采選業(yè)極少的局面。（四）進項稅額抵扣不足，稅負(fù)普遍偏高。臨武縣現(xiàn)在礦產(chǎn)品采掘企業(yè)都是老礦，機器設(shè)備在增值稅轉(zhuǎn)型前早就投入，因而，不能抵

7、扣稅款。同時由于一些原材料，如礦山設(shè)備、鑄件、勞保用品大部分就地向個體經(jīng)營戶購買，一般無法取票抵扣。納入一般納稅人后，實際稅負(fù)偏高。因此，現(xiàn)有的礦山企業(yè)對納入一般納稅人管理，主觀上存在抵觸情緒。13四三、加強礦山企業(yè)管理的對策及思考從臨武縣來說，礦山企業(yè)全部納入稅務(wù)管理，是大勢所趨，形勢所迫，同時，隨著三十六灣礦區(qū)整合的成功，香花嶺礦區(qū)、鐵砂坪礦區(qū)整合的推進，礦山企業(yè)全部納入一般納稅人管理已條件已成熟。國稅部門要站在大局的高度，從有利于臨武財稅收入持續(xù)、穩(wěn)定增長的角度出發(fā)，轉(zhuǎn)變觀念，調(diào)整思路，算大帳，算總賬，科學(xué)謀劃礦山企業(yè)稅收征管。（一

8、）調(diào)整礦山企業(yè)稅款征收方式。一是礦山企業(yè)全部改為稅務(wù)部門查帳征收，對稅費集中征收辦過卡征收的稅款作采掘業(yè)戶的預(yù)征稅款，每月底劃入企業(yè)繳稅帳戶，在征收期劃繳入庫，不足部分由企業(yè)補足。二是對有色礦