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《關于加強對建筑施工企業(yè)稅收征管的思考》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在應用文檔-天天文庫。
1、關于加強對建筑施工企業(yè)稅收征管的思考隨著經(jīng)濟的發(fā)展和社會生活水平的提高，改善環(huán)境成為一種追求。近年來，隨著經(jīng)濟建設的飛速發(fā)展和城市化進程的加快，城鎮(zhèn)大規(guī)模拆遷、改造，房地產(chǎn)大量開發(fā)，道路設施基礎建設投入不斷增大，建筑行業(yè)逐漸成為一個重要的產(chǎn)業(yè)，成為地方稅收增收的一個亮點。建筑施工企業(yè)如雨后春筍，建筑行業(yè)稅收對地方稅收貢獻也日益增大?！ ∨c此同時，由于建筑行業(yè)、建筑市場的自身特點，建筑施工企業(yè)稅收征管中的盲點和薄弱環(huán)節(jié)也隨之出現(xiàn)，給稅收征管增添了許多難點。為進一步加強對建筑施工企業(yè)的稅收征管，錫山地稅局稅務干部深入部分建筑施工企業(yè)進行稅收調(diào)研，從調(diào)研中發(fā)現(xiàn)的問題來看，由于
2、目前對建筑施工企業(yè)缺乏采取有效的征管措施，導致建筑施工企業(yè)稅收流失現(xiàn)象嚴重，征納雙方都有一些值得認真思索和岌待解決的問題。筆者就以這一行業(yè)目前存在的主要問題進行剖析，并對如何加強該行業(yè)稅源控管，完善征管措施談幾點粗淺的看法。 一、建筑施工企業(yè)稅收征管中存在的問題 ?。ㄒ唬I(yè)主索票意識薄弱，納稅人稅法意識不強。部分建設單位業(yè)主，特別是行政事業(yè)單位，主要表現(xiàn)在市鎮(zhèn)工程上，業(yè)主索票意識淡薄，工程結算大都使用財政收據(jù)或自印收款收據(jù)，不向承建施工企業(yè)索要建筑業(yè)發(fā)票；部分中小企業(yè)，特別是所得稅實行核定征收的企業(yè)，采取“單包”或自建房產(chǎn)的，不要票的現(xiàn)象在不少企業(yè)存在。另一方面，施工
3、單位納稅意識不強，在經(jīng)濟利益的驅動下，千方百計鉆稅收空子，鉆征收管理空子，故意不開票，拖延開票，項目漏申報，收入不入帳、少入帳，偷逃稅款?！ 。ǘ┢髽I(yè)會計信息嚴重失真，納稅申報不真實。企業(yè)報送稅務機關的會計報表數(shù)據(jù)不真實，資產(chǎn)負債表日確認的工程完工程度可靠性較低：如為招投標需要、完成利潤目標、承包指標、更充分地享受稅收優(yōu)惠、便于籌資等目的，營業(yè)收入不按規(guī)定結算，或延遲結轉，或提早估價確認；向下屬非獨立核算工程隊、無資質等級證書企業(yè)、分包轉包單位、掛靠企業(yè)收取的管理費，不按規(guī)定確認、申報營業(yè)收入；企業(yè)成本核算混亂，為掛靠單位“以票換票”開票時，掛靠單位提供的各種材料發(fā)票
4、嚴重失實，與工程項目實際嚴重不配比；為多個建筑工程項目支出的管理費用、財務費用等，不能分攤到每個建設項目，完工工程結轉成本、費用時，費用分割不清；假發(fā)票、收據(jù)、白條列支費用大量存在，如一些機械租賃費、臨時用工支出等，人為操縱損益，控制報表有關數(shù)據(jù)，使得會計報表數(shù)據(jù)嚴重失實，企業(yè)所得稅負擔率和總體稅收負擔率遠遠低于其他行業(yè)納稅人?！ 。ㄈ┙ㄔO項目控管難度大，工程分包、轉包不規(guī)范。稅務機關對建設工程項目立項、中標情況不明，工程開工、進度情況難以掌握，特別是對外地工程，難以確定工程進度、完工結算情況，被動地接受納稅人自行申報，建設工程項目稅源控管主動性不強。工程分包、轉包不
5、規(guī)范，一項工程多次分包、轉包，分包、轉包情況不向稅務機關報告、備案；分包、轉包合同簽定、保管不齊全，分包、轉包工程完工結算無合法票據(jù)，企業(yè)往往以預付帳款結轉分包、轉包工程成本，使得成本核算極不規(guī)范。 ?。ㄋ模┌l(fā)票使用不規(guī)范，以票控稅效果不明顯。憑票收款、憑票付款的規(guī)定未能完全落實到位，以各類收據(jù)收取工程款項的現(xiàn)象時有發(fā)生，發(fā)票開具、接受的不規(guī)范直接導致了稅收的流失。現(xiàn)實經(jīng)濟活動中，明明是按進度結算的工程款，承建方卻開具“預收工程款”的收款收據(jù)；明明應該“料、工、費”合并計征稅款，納稅人卻只就施工費開一張建筑發(fā)票入賬，建筑材料部分以商業(yè)銷售票代替；明明是甲地的工程項目，承
6、建單位卻用乙地開具的發(fā)票也能一樣結算；工程承包人為降低工程造價，購進建筑材料時，為壓低材料進價，往往以不要發(fā)票為前提?！ 。ㄎ澹┩獬鼋?jīng)營管理不規(guī)范，異地施工稅收管理缺位。建筑安裝企業(yè)大都異地承包施工，新征管法和98年《江蘇省建筑業(yè)營業(yè)稅征管辦法》都規(guī)定了外出施工業(yè)戶的報驗、登記和按期申報制度，但建安企業(yè)施工時真正能辦理的卻寥寥無幾，等工程決算后再開票繳稅的情況似乎約定俗成，異地經(jīng)營戶的登記、報驗、申報制度缺乏體制保證。稅務機關可以通過工商信息交換得到本地固定經(jīng)營業(yè)戶的有關登記信息，但對異地經(jīng)營情況只能靠納稅人自覺辦理報驗登記、申報，稅務部門異地的實地核查又難以操作，外地
7、工程項目漏征漏管情形時有發(fā)生。對納稅人外來施工，如果經(jīng)營活動在沒有稅收監(jiān)控的情況下結束了，納稅人欠稅、偷稅很可能就再也無法追回了?！ 。┤粘６愒幢O(jiān)控缺位，日常評估稽核不到位。部分工程項目，特別是地處各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的工程項目，規(guī)劃立項手續(xù)不全，無法到規(guī)劃、建設等部門取得信息，建設工程項目稅源監(jiān)控缺位；另外，由于建筑施工單位，一般都以建設項目單獨建帳核算，部分帳冊隨同有關財務人員駐扎在施工工地，一些外地工程項目納稅評估實地稽核難以開展，即使進行評估稽核，質量也不高；施工企業(yè)自身沒有工程隊，到外地施工，雇傭臨工的勞務費用，不到稅務機關開具勞務發(fā)票，
