加強(qiáng)建筑業(yè)稅收征管的思考

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1、加強(qiáng)建筑業(yè)稅收征管的思考一、目前我國(guó)建筑業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀　?。ㄒ唬┒愒纯毓苋蔽弧　?．部門配合機(jī)制缺位，管理措施乏力。稅務(wù)部門與建設(shè)、財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等部門缺乏必要的協(xié)調(diào)和配合機(jī)制，對(duì)建設(shè)工程的情況未及時(shí)溝通，給稅收征管帶來(lái)了諸多隱患。第一，在競(jìng)招標(biāo)過(guò)程中稅務(wù)部門未及時(shí)介入。建筑工程實(shí)行競(jìng)招標(biāo)制度是建筑行業(yè)的一大特色。在競(jìng)招標(biāo)過(guò)程中，建設(shè)、計(jì)委、公安、消防等部門都參加，而且分別要對(duì)建筑企業(yè)進(jìn)行資質(zhì)審查，但稅務(wù)部門卻不參加競(jìng)招標(biāo)過(guò)程，導(dǎo)致不能從源頭上把握建筑工程的施工計(jì)劃，難以對(duì)納稅人的施工項(xiàng)目進(jìn)行有效的源泉控管。第二，稅務(wù)機(jī)關(guān)未與建設(shè)

2、單位、審計(jì)部門建立有效的聯(lián)系協(xié)調(diào)機(jī)制，不能及時(shí)掌握竣工工程項(xiàng)目的最終造價(jià)，從而確定最終應(yīng)繳稅金，不能及時(shí)清繳稅款，保障國(guó)家稅款的及時(shí)足額入庫(kù)?！　?．建筑工程項(xiàng)目分散，掛靠、分包、轉(zhuǎn)包項(xiàng)目多，控管難度大。由于建筑項(xiàng)目開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)、工程項(xiàng)目流動(dòng)分散，建筑工程在立項(xiàng)時(shí)，雖然在建委、計(jì)委、稅務(wù)等部門均有登記，但是承建單位并未登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難掌握工程項(xiàng)目開(kāi)工、進(jìn)度、完工結(jié)算情況。而且一個(gè)外來(lái)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)往往有多個(gè)工程項(xiàng)目，但是這些工程項(xiàng)目大部分都是掛靠經(jīng)營(yíng)的，工程承包者向建筑企業(yè)支付一定管理費(fèi)，利用建筑企業(yè)的名稱開(kāi)展建筑業(yè)務(wù)，開(kāi)具建筑業(yè)發(fā)票。

3、還有一些異地工程，工程的分包、轉(zhuǎn)包不規(guī)范，甚至一項(xiàng)工程多次分包、轉(zhuǎn)包，分包、轉(zhuǎn)包情況未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告、備案，造成了稅收控管難度大?！　。ǘ┱骷{秩序混亂　　1．納稅人依法納稅意識(shí)淡薄，利用“甲方供料”滯納稅款或偷稅問(wèn)題突出。受利益驅(qū)動(dòng)的作用，許多建筑業(yè)納稅人想盡辦法利用政策制度不完善和行業(yè)特點(diǎn)，為了謀取私利，不惜以身試法，偷逃國(guó)家稅款。尤其是建筑企業(yè)往往利用“甲方供料”延遲繳納稅款或偷稅?，F(xiàn)在有一些建設(shè)單位（甲方）出于保證建筑工程質(zhì)量或出于其他方面的原因，自己提供建筑材料給建筑單位（乙方）使用，雙方約定定期對(duì)使用的建筑材料進(jìn)行結(jié)算

4、，這就是建筑業(yè)中的“甲方供料”現(xiàn)象。按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅條例細(xì)則第十六條規(guī)定除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。由于建筑工程項(xiàng)目生產(chǎn)周期長(zhǎng)，企業(yè)一般要在整個(gè)工程項(xiàng)目全部竣工，才辦理“甲方供料”結(jié)算手續(xù)，申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。然而這些建筑材料已經(jīng)實(shí)際使用，按照稅法規(guī)定應(yīng)在使用時(shí)繳納稅款，由此造成稅款延遲繳納。還有部分建筑工程項(xiàng)目已經(jīng)竣工，建設(shè)單位和施工單位卻長(zhǎng)期不辦理結(jié)算手續(xù)，滯納國(guó)家稅款。甚者更有少數(shù)單位在工程結(jié)算時(shí)，由建設(shè)單位

5、憑購(gòu)買建筑材料的原始發(fā)票直接入賬，施工單位按差額開(kāi)具建筑安裝發(fā)票納稅，偷逃國(guó)家稅款。從稅務(wù)稽查部門了解的數(shù)據(jù)顯示：每年稅務(wù)查補(bǔ)的偷、漏稅款中有近30%與建筑業(yè)有關(guān)。　　2．不同轄區(qū)行政爭(zhēng)稅造成建筑業(yè)稅收大量流失。在部分地區(qū)，由于財(cái)政收入較為緊張，同級(jí)行政存在相互之間爭(zhēng)搶稅源的情況。為增加本級(jí)財(cái)政收入，少數(shù)財(cái)政部門許諾對(duì)不應(yīng)屬于本級(jí)財(cái)政收入而在本級(jí)財(cái)政入庫(kù)的外來(lái)稅款給予一定比例的獎(jiǎng)勵(lì)，即俗稱“引稅”。在利益的驅(qū)動(dòng)下，少數(shù)建筑安裝企業(yè)通過(guò)注冊(cè)假建筑企業(yè)、簽訂假分包合同、轉(zhuǎn)開(kāi)建筑安裝發(fā)票等形式，在各級(jí)稅收預(yù)算級(jí)次之間相互轉(zhuǎn)換財(cái)政收入?！耙?/p>

6、”行為一方面擾亂了國(guó)家財(cái)政稅收經(jīng)濟(jì)秩序，造成各級(jí)財(cái)政名義收入很高，實(shí)際可用財(cái)力卻非常有限，國(guó)家財(cái)政收入大量流入了私人的口袋，助長(zhǎng)了腐敗現(xiàn)象的滋生；另一方面無(wú)形中助長(zhǎng)了偷稅行為的產(chǎn)生。少部分建筑單位利用分包工程，在總包單位轉(zhuǎn)出工程收入減少利潤(rùn)，在分包單位采用稅款體外循環(huán)、收入不入賬等形式偷逃國(guó)家稅款。也有部分建筑企業(yè)，虛開(kāi)建筑業(yè)發(fā)票，在享受“轉(zhuǎn)、引稅”返成的同時(shí)，同時(shí)也虛增建筑成本，雖然多繳了部分營(yíng)業(yè)稅，但由于營(yíng)業(yè)稅和所得稅稅率之間的巨大差異，造成了所得稅大量的流失?！　。ㄈ┒愂展芾硎侄尾蛔恪　?．稅收管理員素質(zhì)有待提高。建筑行業(yè)涉及

7、水泥、鋼鐵、木材等行業(yè)，建設(shè)過(guò)程中涉及規(guī)劃、國(guó)土、勞動(dòng)等管理部門，要核實(shí)建筑企業(yè)成本，獲取建筑業(yè)的外部信息，就需要廣泛的行業(yè)、管理知識(shí)。因此，要管好建筑企業(yè)，就要求稅收管理員既有良好的溝通能力，又有廣泛的綜合行業(yè)知識(shí)和扎實(shí)的稅費(fèi)專業(yè)知識(shí)。而目前稅務(wù)部門征管一線人員專業(yè)單一，知識(shí)結(jié)構(gòu)不盡合理，缺乏工程管理的相關(guān)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，而且相當(dāng)部分管理人員根本不懂工程?！　?．稅收征管模式粗放。隨著依法治稅的要求越來(lái)越規(guī)范化、科學(xué)化，從客觀上占用稅收管理人員大量的時(shí)間，稅收管理員的大部分時(shí)間是用來(lái)迎接考核檢查、統(tǒng)計(jì)上報(bào)數(shù)據(jù)等，用到征收管理的時(shí)間占的比

8、例減少，對(duì)企業(yè)情況不熟。再加上稅務(wù)機(jī)關(guān)一線管理人員較少，專業(yè)性管理薄弱，管理流程設(shè)置尚待完善，各級(jí)征收單位普遍采取“以票控稅”的方式，建筑業(yè)的稅收管理停留在對(duì)建筑業(yè)專用發(fā)票實(shí)行代開(kāi)監(jiān)管的基礎(chǔ)上。稅務(wù)部門對(duì)建筑業(yè)納稅人征管