加強(qiáng)建筑業(yè)稅收征管的思考

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1、加強(qiáng)建筑業(yè)稅收征管的思考一、目前我國建筑業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀　?。ㄒ唬┒愒纯毓苋蔽弧　?．部門配合機(jī)制缺位，管理措施乏力。稅務(wù)部門與建設(shè)、財政、審計、監(jiān)察等部門缺乏必要的協(xié)調(diào)和配合機(jī)制，對建設(shè)工程的情況未及時溝通，給稅收征管帶來了諸多隱患。第一，在競招標(biāo)過程中稅務(wù)部門未及時介入。建筑工程實行競招標(biāo)制度是建筑行業(yè)的一大特色。在競招標(biāo)過程中，建設(shè)、計委、公安、消防等部門都參加，而且分別要對建筑企業(yè)進(jìn)行資質(zhì)審查，但稅務(wù)部門卻不參加競招標(biāo)過程，導(dǎo)致不能從源頭上把握建筑工程的施工計劃，難以對納稅人的施工項目進(jìn)行有效的源泉控管。第二，稅務(wù)機(jī)關(guān)未與建設(shè)

2、單位、審計部門建立有效的聯(lián)系協(xié)調(diào)機(jī)制，不能及時掌握竣工工程項目的最終造價，從而確定最終應(yīng)繳稅金，不能及時清繳稅款，保障國家稅款的及時足額入庫?！　?．建筑工程項目分散，掛靠、分包、轉(zhuǎn)包項目多，控管難度大。由于建筑項目開發(fā)周期長、工程項目流動分散，建筑工程在立項時，雖然在建委、計委、稅務(wù)等部門均有登記，但是承建單位并未登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難掌握工程項目開工、進(jìn)度、完工結(jié)算情況。而且一個外來經(jīng)營建筑企業(yè)往往有多個工程項目，但是這些工程項目大部分都是掛靠經(jīng)營的，工程承包者向建筑企業(yè)支付一定管理費(fèi)，利用建筑企業(yè)的名稱開展建筑業(yè)務(wù)，開具建筑業(yè)發(fā)票。

3、還有一些異地工程，工程的分包、轉(zhuǎn)包不規(guī)范，甚至一項工程多次分包、轉(zhuǎn)包，分包、轉(zhuǎn)包情況未及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告、備案，造成了稅收控管難度大?！　。ǘ┱骷{秩序混亂　　1．納稅人依法納稅意識淡薄，利用“甲方供料”滯納稅款或偷稅問題突出。受利益驅(qū)動的作用，許多建筑業(yè)納稅人想盡辦法利用政策制度不完善和行業(yè)特點，為了謀取私利，不惜以身試法，偷逃國家稅款。尤其是建筑企業(yè)往往利用“甲方供料”延遲繳納稅款或偷稅?，F(xiàn)在有一些建設(shè)單位（甲方）出于保證建筑工程質(zhì)量或出于其他方面的原因，自己提供建筑材料給建筑單位（乙方）使用，雙方約定定期對使用的建筑材料進(jìn)行結(jié)算

4、，這就是建筑業(yè)中的“甲方供料”現(xiàn)象。按照現(xiàn)行營業(yè)稅條例細(xì)則第十六條規(guī)定除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。由于建筑工程項目生產(chǎn)周期長，企業(yè)一般要在整個工程項目全部竣工，才辦理“甲方供料”結(jié)算手續(xù)，申報繳納營業(yè)稅。然而這些建筑材料已經(jīng)實際使用，按照稅法規(guī)定應(yīng)在使用時繳納稅款，由此造成稅款延遲繳納。還有部分建筑工程項目已經(jīng)竣工，建設(shè)單位和施工單位卻長期不辦理結(jié)算手續(xù)，滯納國家稅款。甚者更有少數(shù)單位在工程結(jié)算時，由建設(shè)單位

5、憑購買建筑材料的原始發(fā)票直接入賬，施工單位按差額開具建筑安裝發(fā)票納稅，偷逃國家稅款。從稅務(wù)稽查部門了解的數(shù)據(jù)顯示：每年稅務(wù)查補(bǔ)的偷、漏稅款中有近30%與建筑業(yè)有關(guān)?！　?．不同轄區(qū)行政爭稅造成建筑業(yè)稅收大量流失。在部分地區(qū)，由于財政收入較為緊張，同級行政存在相互之間爭搶稅源的情況。為增加本級財政收入，少數(shù)財政部門許諾對不應(yīng)屬于本級財政收入而在本級財政入庫的外來稅款給予一定比例的獎勵，即俗稱“引稅”。在利益的驅(qū)動下，少數(shù)建筑安裝企業(yè)通過注冊假建筑企業(yè)、簽訂假分包合同、轉(zhuǎn)開建筑安裝發(fā)票等形式，在各級稅收預(yù)算級次之間相互轉(zhuǎn)換財政收入?！耙?/p>

6、”行為一方面擾亂了國家財政稅收經(jīng)濟(jì)秩序，造成各級財政名義收入很高，實際可用財力卻非常有限，國家財政收入大量流入了私人的口袋，助長了腐敗現(xiàn)象的滋生；另一方面無形中助長了偷稅行為的產(chǎn)生。少部分建筑單位利用分包工程，在總包單位轉(zhuǎn)出工程收入減少利潤，在分包單位采用稅款體外循環(huán)、收入不入賬等形式偷逃國家稅款。也有部分建筑企業(yè)，虛開建筑業(yè)發(fā)票，在享受“轉(zhuǎn)、引稅”返成的同時，同時也虛增建筑成本，雖然多繳了部分營業(yè)稅，但由于營業(yè)稅和所得稅稅率之間的巨大差異，造成了所得稅大量的流失。　?。ㄈ┒愂展芾硎侄尾蛔恪　?．稅收管理員素質(zhì)有待提高。建筑行業(yè)涉及

7、水泥、鋼鐵、木材等行業(yè)，建設(shè)過程中涉及規(guī)劃、國土、勞動等管理部門，要核實建筑企業(yè)成本，獲取建筑業(yè)的外部信息，就需要廣泛的行業(yè)、管理知識。因此，要管好建筑企業(yè)，就要求稅收管理員既有良好的溝通能力，又有廣泛的綜合行業(yè)知識和扎實的稅費(fèi)專業(yè)知識。而目前稅務(wù)部門征管一線人員專業(yè)單一，知識結(jié)構(gòu)不盡合理，缺乏工程管理的相關(guān)知識和經(jīng)驗，而且相當(dāng)部分管理人員根本不懂工程?！　?．稅收征管模式粗放。隨著依法治稅的要求越來越規(guī)范化、科學(xué)化，從客觀上占用稅收管理人員大量的時間，稅收管理員的大部分時間是用來迎接考核檢查、統(tǒng)計上報數(shù)據(jù)等，用到征收管理的時間占的比

8、例減少，對企業(yè)情況不熟。再加上稅務(wù)機(jī)關(guān)一線管理人員較少，專業(yè)性管理薄弱，管理流程設(shè)置尚待完善，各級征收單位普遍采取“以票控稅”的方式，建筑業(yè)的稅收管理停留在對建筑業(yè)專用發(fā)票實行代開監(jiān)管的基礎(chǔ)上。稅務(wù)部門對建筑業(yè)納稅人征管