貨 幣 資 金 講解

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1、貨幣資金學(xué)習(xí)本章學(xué)習(xí)目的?1、掌握貨幣資金的構(gòu)成內(nèi)容。?2、熟悉現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容。?3、掌握各種銀行結(jié)算方法及其適用范圍。?4、掌握庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的概念和相關(guān)會計核算。?5、掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。?6、了解貨幣資金在財務(wù)報表中的列示。教學(xué)內(nèi)容?第一節(jié)現(xiàn)金?第二節(jié)銀行存款?第三節(jié)其他貨幣資金第一節(jié)現(xiàn)金?現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，可以隨時用于購買商品、勞務(wù)，支付費用，償還債務(wù)。現(xiàn)金的定義有廣義和狹義之分。?狹義的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金。?廣義的現(xiàn)金是指除了庫存現(xiàn)金之外還包括銀行存款和其他可以被普遍接收的流通手段。本章所指現(xiàn)金是指狹義的

2、現(xiàn)金，僅包括庫存現(xiàn)金。一、現(xiàn)金管理的內(nèi)容現(xiàn)金的管理與控制一般涉及三個方面1．現(xiàn)金的適用范圍?企業(yè)只能在國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，主要包括：?①職工工資、津貼；?②個人勞務(wù)報酬；?③根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；?④各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；?⑤向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款?⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費；?⑦結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出；?⑧中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。?屬于上述范圍內(nèi)的支出可以使用現(xiàn)金結(jié)算，超出此范圍的款項支付均需通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2.

3、現(xiàn)金的庫存限額保證企業(yè)的正常周轉(zhuǎn)運營，企業(yè)必須按規(guī)定持有一定的庫存現(xiàn)金用于日常零星支付。庫存現(xiàn)金的限額由開戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需要，核定三天至五天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于五天，但不得超過十五天的日常零星開支企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額核定后，若需要增加或者減少的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。在日常經(jīng)營中企業(yè)庫存現(xiàn)金超過限額的應(yīng)及時存入銀行，庫存現(xiàn)金低于限額時可從銀行提取。3.現(xiàn)金日常收支管理v國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》中對現(xiàn)金日常收支的規(guī)定主要有：v①企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)

4、日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間；v②企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況；v③企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本企業(yè)財會部門負責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金；v④因采購地點不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場急需，搶險救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由本企業(yè)財會部門負責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支

5、付現(xiàn)金。二、庫存現(xiàn)金的會計處理在日常會計處理中，企業(yè)除設(shè)置現(xiàn)金總分類賬戶對現(xiàn)金進行總分類核算外，還必須設(shè)置現(xiàn)金日記賬進行現(xiàn)金收支的明細核算，逐筆登記現(xiàn)金收付，做到賬目日清日結(jié)，賬款相符。1.現(xiàn)金收付?企業(yè)的現(xiàn)金收入主要包括：從銀行提取現(xiàn)金，收取現(xiàn)金銷售貨款，收到職工交回的多余出差借款等。?企業(yè)的現(xiàn)金支出包括現(xiàn)金支付范圍以內(nèi)的各項支出。?企業(yè)實際收到現(xiàn)金時，應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計憑證，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記相關(guān)科目。?企業(yè)實際支付現(xiàn)金時，應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計憑證，貸記“庫存現(xiàn)金”科目，借記相關(guān)科目?！纠?-1】根據(jù)某企業(yè)發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)，編制會計分錄（1）企業(yè)，

6、簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金1000元備用（2）業(yè)務(wù)員王路因出差預(yù)借差旅費500元（3）支付本月電話費170元2.現(xiàn)金清查為了確保資產(chǎn)安全和賬實相符，企業(yè)應(yīng)對庫存現(xiàn)金進行清查?，F(xiàn)金清查包括兩部分工作內(nèi)容，一是每天營業(yè)結(jié)束由出納人員進行賬款核對，二是由清查小組定期或不定期的進行核對和盤點。對于在現(xiàn)金清查過程中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，并追查其原因。如為現(xiàn)金短缺應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，同時貸記“庫存現(xiàn)金”科目。待查明原因后分別處理：?①屬于由相關(guān)責(zé)任人負責(zé)賠償?shù)?，借記“其他?yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款”科目或“庫存

7、現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；?②屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)慕栌洝捌渌麘?yīng)收款——應(yīng)收保險賠款”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；?③屬于無法查明原因的，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準后借記“管理費用——現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。如為現(xiàn)金溢余，應(yīng)借記“庫存現(xiàn)金”科目，同時貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。待查明原因后分別處理：?①屬于應(yīng)支付給相關(guān)人員的，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余”科目；?②屬于無法查明原因的，經(jīng)

8、批準后借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流