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1、存貨作報廢處理賬務(wù)處理(2011-12-0619:30:39)轉(zhuǎn)載▼標(biāo)簽：雜談存貨作報廢處理，賬務(wù)如何處理1月底進(jìn)行倉庫盤點的時候，很多貨物都是存貨，已經(jīng)沒辦法銷售出去了，公司決定報廢處理，請問下記賬要怎么記？報廢要報批所得稅主管稅務(wù)機關(guān)，先找稅務(wù)師事務(wù)所出個損失鑒定報告。根據(jù)鑒定報告確認(rèn)的損失金額借：營業(yè)外支出貸：存貨相關(guān)科目??應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項稅額在對存貨損失的處理上，會計制度規(guī)定：由于預(yù)見存貨可能遭受損失或不合市價，出于會計上的“謹(jǐn)慎性”，企業(yè)在期末要計提“存貨跌價準(zhǔn)備”，但稅法上不予認(rèn)可；對于正常的存貨損失，會計處理等同于稅法，在本年利潤中直接扣除；對于存貨
2、的非正常損失，會計上分兩種情況在本年利潤中直接扣除，即自然災(zāi)害損失，在扣除保險公司等賠償后記入“營業(yè)外支出”，而因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失，扣除有關(guān)責(zé)任人員賠償后記入“管理費用”?！ ∫弧⒋尕洆p失的稅收處理 1、增值稅方面 企業(yè)發(fā)生非正常損失的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。如果企業(yè)在貨物發(fā)生非正常損失之前，已將該購進(jìn)貨物的增值稅進(jìn)項稅額實際申報抵扣，則應(yīng)當(dāng)在該批貨物發(fā)生非正常損失的當(dāng)期，將該批貨物的進(jìn)項稅額予以轉(zhuǎn)出?！ ?、所得稅方面 對于因“管理不善”記入“管理費用”和因“自然災(zāi)害”記入“營業(yè)外支出”的存貨非正常損失，如果具備第13號令中規(guī)定
3、認(rèn)定的證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在當(dāng)期稅前扣除?！ 《?、存貨損失的會計處理 某內(nèi)資企業(yè)系一般納稅人，2006年不包括以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況下的會計利潤為200萬元，應(yīng)交增值稅金已足額上交，其它會計資料反映情況如下：YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccu
4、rategraspcitytracktrafficresearchofobject 已計提存貨跌價準(zhǔn)備15萬元；因倉庫保管員王某放松責(zé)任心，導(dǎo)致倉庫原材料被盜，經(jīng)盤查，材料賬面價值為50000元（其中含分?jǐn)偟倪\費4650元）；意外火災(zāi)造成庫存產(chǎn)品全部燒毀，該產(chǎn)成品的非正常損失金額40萬元。已知全年總計耗用存貨金額500萬元，全年生產(chǎn)成本金額800萬元；12月份盤虧一批8月份購入的材料（已抵扣進(jìn)項稅額），盤虧金額為9萬元，查明屬于定額內(nèi)自然損耗；以上材料進(jìn)項稅稅率為17%，不考慮其他稅費和納稅調(diào)整。 根據(jù)上述材料，該企業(yè)應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理： 1.存貨跌價準(zhǔn)備只影響計稅所得額，
5、即調(diào)贈應(yīng)納稅所得額15萬元，并不影響會計利潤額，故不必作調(diào)賬分錄； 2.被盜材料進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出＝（50000－4650）×17%＋4650÷（1－7%）×7%＝8059.50元， 借：待處理財產(chǎn)損溢58059.50 貸：原材料50000 應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）8059.50 2006年12月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)，由王某賠償2萬元，并報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批同意后， 借：管理費用38059.50 其他應(yīng)收款———王某20000 貸：待處理財產(chǎn)損溢58059.50 3.被毀產(chǎn)成品的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出額＝（產(chǎn)成品的損失金額×全年耗用存貨金額÷全年生產(chǎn)成本金額）×適用稅率
6、＝（40×500÷800）×17％＝4.25萬元， 借：待處理財產(chǎn)損溢442500 貸：產(chǎn)成品400000 貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）42500 2006年12月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)，并報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批同意后， 借：營業(yè)外支出442500 貸：待處理財產(chǎn)損溢442500 4.盤虧入賬時：YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityC
7、ityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject 借：待處理財產(chǎn)損溢 105300 貸：原材料90000 應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）15300 根據(jù)第13號令，定額內(nèi)合理損耗，屬正常損失，不必報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批，直接在當(dāng)年所得稅前扣除， 借：管理費用———定額損耗105300 貸：待處理財產(chǎn)損溢105300 根據(jù)上述業(yè)務(wù)
