對(duì)erp系統(tǒng)下審計(jì)工作的思考

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1、對(duì)ERP系統(tǒng)下審計(jì)工作的思考ERP系統(tǒng)是建立在計(jì)算機(jī)信息技術(shù)基礎(chǔ)上、以系統(tǒng)化的管理思想、對(duì)企業(yè)產(chǎn)供銷的全部生產(chǎn)過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控的管理系統(tǒng)，具有存貨管理、生產(chǎn)中心、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、資源調(diào)度等方面的功能，成為企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)管理及決策的平臺(tái)工具。ERP系統(tǒng)主要包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、采購、銷售、庫存管理、物流管理、生產(chǎn)計(jì)劃、設(shè)備管理等核心業(yè)務(wù)功能，此外還有項(xiàng)目管理、投資管理、資金管理等輔助功能。它是對(duì)企業(yè)物流、資金流、信息流進(jìn)行一體化管理的軟件系統(tǒng)，其核心管理思想就是實(shí)現(xiàn)對(duì)“供應(yīng)鏈（SupplyChain）”的管理。一、ERP系統(tǒng)下審計(jì)工作的特點(diǎn)（一）審計(jì)內(nèi)容和范圍增加ERP

2、環(huán)境下由于所有信息全部實(shí)現(xiàn)了電子傳輸，交易過程及交易信息反映的直觀性大打折扣，數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性更強(qiáng)。審計(jì)人員不應(yīng)僅局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，而要延伸到其他模塊，追溯到原始數(shù)據(jù)的輸入及各模塊關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制情況。由于系統(tǒng)的介入，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性不僅受主觀因素的影響，又與計(jì)算機(jī)自身（如黑客侵入，病毒危害等）有關(guān)，ERP系統(tǒng)運(yùn)行的穩(wěn)定性、安全性納入了審計(jì)的范圍，必須對(duì)ERP系統(tǒng)功能進(jìn)行測(cè)評(píng)。另外，ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了整個(gè)供應(yīng)鏈的統(tǒng)一，企業(yè)的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動(dòng)不僅涉及企業(yè)的內(nèi)部資源，還涉及企業(yè)的外部資源。（二）審計(jì)軌跡無紙化在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)處理中，每筆交易都有完整的審計(jì)軌跡，交易的每

3、一環(huán)節(jié)都有文字記錄，都有經(jīng)手人簽字，審計(jì)線索十分清楚。審計(jì)人員可以從原始憑證開始，到記賬憑證，再到各類賬簿，一直到報(bào)表為止，對(duì)交易事項(xiàng)進(jìn)行追蹤；也可以從對(duì)報(bào)表的分析開始，一直追溯到原始憑證。紙制文檔提供了大量可靠的授權(quán)與執(zhí)行權(quán)的審計(jì)證據(jù)，而ERP系統(tǒng)下紙質(zhì)的文字記錄不斷減少，轉(zhuǎn)為全面依賴電子系統(tǒng)，從原始數(shù)據(jù)的錄入到報(bào)表的自動(dòng)生成，幾乎不需要人工干預(yù)，肉眼可見的傳統(tǒng)審計(jì)線索在這里中斷、消失了，這就增加了審計(jì)調(diào)查取證的難度。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktraf

4、ficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject同時(shí)，ERP系統(tǒng)可以根據(jù)確認(rèn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)自動(dòng)生成憑證，這些集成的憑證按照計(jì)算機(jī)程序指令進(jìn)行。如果軟件編碼、程序正確，其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)該更加準(zhǔn)確。但是由于人為的介入，如對(duì)上述信息、程序的修改、刪除，也可能不會(huì)留下任何痕跡，企業(yè)作弊的動(dòng)機(jī)也更大，另外，ERP系統(tǒng)本身設(shè)置的

5、可修改性、多功能性（如反過賬、反審核、反結(jié)賬）在為企業(yè)財(cái)務(wù)提供方便的同時(shí)，也存在一定的隱患，加大了審計(jì)的難度，降低了審計(jì)線索的追溯性。（三）控制測(cè)試更加重要在ERP系統(tǒng)下，審計(jì)人員面對(duì)的是一個(gè)無紙化的審計(jì)軌跡，并且依賴于系統(tǒng)輸出的財(cái)務(wù)報(bào)告。為了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)表審計(jì)意見，審計(jì)人員必須著重收集足夠的審計(jì)證據(jù)。在傳統(tǒng)的報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)人員一般針對(duì)某個(gè)時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行大量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，而對(duì)于ERP系統(tǒng)來說，則需要在持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)上對(duì)公司運(yùn)營進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)ERP環(huán)境下的各業(yè)務(wù)流程進(jìn)行控制測(cè)試。系統(tǒng)內(nèi)部控制的測(cè)試要比手工條件下重要得多。（四）審計(jì)程序有所調(diào)整ERP系統(tǒng)改變了審

6、計(jì)的環(huán)境、審計(jì)的內(nèi)容，審計(jì)的程序也應(yīng)作相應(yīng)變化，ERP環(huán)境下審計(jì)的程序如下：首先是對(duì)被審計(jì)單位網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)硬件環(huán)境的審查、對(duì)被審單位網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)行情況審查、對(duì)具體業(yè)務(wù)的審查，其次是匯總整理，編制審計(jì)報(bào)告。在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，由于大量的證據(jù)都在存儲(chǔ)介質(zhì)上，對(duì)這些證據(jù)，審計(jì)人員只能利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行取證。由于系統(tǒng)的持續(xù)運(yùn)行，使得審計(jì)人員很難讓其在某一特定時(shí)間停下來接受大規(guī)模的測(cè)試，但ERP系統(tǒng)下的審計(jì)對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試是必可不少的程序，而且要在系統(tǒng)運(yùn)行的同時(shí)采用在線實(shí)時(shí)的審計(jì)方式。（五）對(duì)審計(jì)人員的要求更高YibinCityCitytracktrafficplann

7、ingisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject實(shí)施ERP系統(tǒng)以后，由于內(nèi)部控制、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)線索、審計(jì)技術(shù)等方面的變化，提高了對(duì)審計(jì)人員能力水平的要求。不懂得計(jì)算機(jī)技術(shù)的審計(jì)人員，會(huì)因?yàn)閷徲?jì)線索的改變而無法跟蹤審計(jì)，會(huì)因?yàn)?/p>

8、不懂得ERP系統(tǒng)的特點(diǎn)和