對“上審下”財(cái)政審計(jì)工作的思考

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1、從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果對“上審下”財(cái)政審計(jì)工作的思考　　自1995年《審計(jì)法》實(shí)施以來，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)分別采取“同級(jí)審”和“上審下”兩種方式對本級(jí)各部門和下級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)，這對于強(qiáng)化財(cái)政收支監(jiān)督，規(guī)范財(cái)政管理確實(shí)起到了非常好的作用?，F(xiàn)就新形勢下，如何進(jìn)一步做好“上審下”財(cái)政審計(jì)工作作一思考。　　1.現(xiàn)狀　　“上審下”財(cái)政審計(jì)是《審計(jì)法》賦予各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)。自此項(xiàng)

2、工作開展以來，各地根據(jù)所轄范圍，分別制定和實(shí)施了“上審下”財(cái)政審計(jì)計(jì)劃，對其下級(jí)政府預(yù)決算基本做到三年內(nèi)輪審一遍。通過近年來的實(shí)踐，筆者聯(lián)盟認(rèn)為“上審下”其優(yōu)點(diǎn)主要表現(xiàn)在：一是有利于上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)及時(shí)掌握了解下級(jí)政府預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)政運(yùn)行情況；二是有利于上下審計(jì)聯(lián)動(dòng)，提高財(cái)政審計(jì)整體質(zhì)量；三是有利于檢查考核下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)“同級(jí)審”工作，防止和克服“同級(jí)審”走過場；四是有利于推進(jìn)下級(jí)政府進(jìn)一步重視和強(qiáng)化財(cái)稅管理工作，不斷規(guī)范財(cái)經(jīng)行為。課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實(shí)驗(yàn)條件等要

3、有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果　　其缺點(diǎn)主要表現(xiàn)在：一是審計(jì)重點(diǎn)不突出，與下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)“同級(jí)審”內(nèi)容基本相同；二是審計(jì)時(shí)間跨度不連續(xù)，有脫節(jié)現(xiàn)象，容易給下級(jí)財(cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)鉆空子；三是審計(jì)角度不拓寬，注重審查微觀方面問題多，揭示宏觀管理方面問題少；四是審計(jì)方法不靈活，運(yùn)用賬目基礎(chǔ)審計(jì)方法的多，采用制度基礎(chǔ)審計(jì)方法的少。　　2.對策　　轉(zhuǎn)換“上審下”審計(jì)角度，定位好審計(jì)工作目標(biāo)?！吧蠈徬隆必?cái)政審計(jì)要有大作為，要想取

4、得新起色、新突破，就必須跳出“同級(jí)審”思維模式，抓大放小，站高看遠(yuǎn)，大角度、高起點(diǎn)、正確定位好“上審下”審計(jì)工作目標(biāo)。具體來講，就是要堅(jiān)持三結(jié)合三側(cè)重，即：　　一是堅(jiān)持微觀與宏觀相結(jié)合，側(cè)重宏觀審計(jì)目標(biāo)?！吧蠈徬隆必?cái)政審計(jì)應(yīng)側(cè)重檢查下級(jí)政府和財(cái)、稅、庫等部門單位，是否嚴(yán)格執(zhí)行國家的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)政策，是否嚴(yán)格執(zhí)行本級(jí)人大批準(zhǔn)的預(yù)算，是否嚴(yán)格堅(jiān)持依法理財(cái)、依法管理，從中審查出財(cái)政分配行為是否規(guī)范，管理是否存有漏洞，收支是否真實(shí)、合規(guī)和效益，審查出帶有苗頭性、傾向性、普遍性的問題，真正發(fā)揮審計(jì)部門的“謀士”職能作用。課題份量和難易

5、程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果　　二是堅(jiān)持財(cái)政收支審計(jì)與管理效益審計(jì)相結(jié)合，側(cè)重管理效益審計(jì)目標(biāo)?！吧蠈徬隆必?cái)政審計(jì)應(yīng)側(cè)重檢查下級(jí)財(cái)政管理及其效益情況，找差距、揭不足、提措施、促整改。比如，通過審計(jì)檢查下級(jí)財(cái)政收入征收成本增減變化情況，就可以分析出不同地區(qū)、不同年度之間實(shí)現(xiàn)單位收入所付出的征收成本水平的高低，進(jìn)而衡量出這個(gè)地區(qū)

6、財(cái)政收入征收效益的好壞，找出財(cái)政收入征管工作中的薄弱環(huán)節(jié)，在此基礎(chǔ)上，就可以提出有針對性、有價(jià)值的審計(jì)建議，達(dá)到不斷提高“上審下”財(cái)政審計(jì)質(zhì)量的目的?！　∪菆?jiān)持近期與遠(yuǎn)期相結(jié)合，側(cè)重近期審計(jì)目標(biāo)?！吧蠈徬隆必?cái)政審計(jì)不能單純局限于一個(gè)審計(jì)年度，否則就不能動(dòng)態(tài)地掌握下級(jí)財(cái)政的發(fā)展態(tài)勢，不便于揭示下級(jí)財(cái)政運(yùn)行過程中存在的深層次矛盾和問題，不利于了解下級(jí)財(cái)政管理質(zhì)量的高低，不容易總結(jié)分析出下級(jí)財(cái)政制定出臺(tái)的一項(xiàng)政策、一個(gè)體制、一個(gè)重點(diǎn)活動(dòng)執(zhí)行及其效果的好壞，因此“上審下”財(cái)政審計(jì)應(yīng)拓寬審計(jì)范圍，擴(kuò)大審計(jì)時(shí)間跨度，保持“上審下”財(cái)政

7、審計(jì)年度的連續(xù)性。當(dāng)然，在具體制定審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)以近期年度審計(jì)目標(biāo)為主，選擇近期財(cái)政運(yùn)行中的重點(diǎn)、熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題進(jìn)行審計(jì)，并且作必要的延伸。只有這樣，“上審下”財(cái)政審計(jì)的思路才能拓寬，最后出具的審計(jì)結(jié)果報(bào)告才會(huì)有份量，才能為領(lǐng)導(dǎo)提供有價(jià)值的決策資料，才能從宏觀方面更好地推動(dòng)財(cái)政健康運(yùn)行?！　⊥怀觥吧蠈徬隆睂徲?jì)內(nèi)容，把握好審計(jì)工作重點(diǎn)?！吧蠈徬隆必?cái)政審計(jì)應(yīng)在堅(jiān)持“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的原則下，圍繞定位好的審計(jì)工作目標(biāo)，有所為有所不為，著重圍繞“重點(diǎn)、熱點(diǎn)、難點(diǎn)”開展審計(jì)工作。課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)

8、果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果　　重點(diǎn)就是：要緊緊圍繞財(cái)政預(yù)算執(zhí)行這根主線，突出對重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金進(jìn)行審計(jì)。重