對20 年來審計工作的思考(上)

《對20 年來審計工作的思考(上)》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。

1、對20年來審計工作的思考（上）李金華資料來源：中國審計，2003（1）新中國的審計事業(yè)從組建到今年，就整整20年了。20年來，我們的審計事業(yè)確實有了很大的發(fā)展，可以說，審計的形勢是比較好的，主要表現(xiàn)在這樣幾個方面：第一個方面，各級領(lǐng)導(dǎo)對審計工作高度重視。這些年來，省、市、縣各級組織，特別是各級政府，對審計工作都給予了高度重視和大力支持，同樣，各級人大對審計工作也很關(guān)注。一方面，這說明國家審計制度的建立是符合我國國情的，是符合建立社會主義市場經(jīng)濟體制要求的；另一方面，也反映出廣大審計干部在審計第一線做了大量的工作，確實發(fā)揮了審計監(jiān)督作用。“有為才有位”，各級領(lǐng)導(dǎo)重視審計工作，說明審計工作在改革開

2、放、經(jīng)濟發(fā)展和加強管理方面做出了成績，在維護正常經(jīng)濟秩序上發(fā)揮了作用，這是一個很重要的標(biāo)志。第二個方面，審計工作的社會影響不斷增強。在10年以前或者說是在更早的那段時間，社會上對什么是“審計”，可謂知之甚少。據(jù)說，當(dāng)時曾經(jīng)有入提出過“防火、防盜、防審計”，把審計看成是專門來找麻煩的，所以，在相當(dāng)一段時間里，審計與被審計之間的矛盾是比較突出的。因此，審計環(huán)境一度不是太好，拒絕審計、不予配合等等問題相當(dāng)突出。我于1985年到審計機關(guān)工作，當(dāng)時有句口頭禪，叫做“審計難，處理更難”，現(xiàn)在已經(jīng)很少再聽到了，其原因就在于，整個審計環(huán)境發(fā)生了變化。目前，絕大部分單位還是支持、理解和配合審計工作的。應(yīng)該說，這

3、是一個很了不起的進步。第三個方面，審計隊伍建設(shè)取得了很大進步。從數(shù)量上看，近年來審計人員并沒有更多地增加，但從隊伍素質(zhì)上看，審計隊伍建設(shè)取得了長足的發(fā)展。無論是從目前審計工作所涉及的范圍上看，還是從審計人員分析問題的層次上看，或是從審計工作成果上看，我們都不難發(fā)現(xiàn)審計隊伍的整體素質(zhì)與前些年相比發(fā)生了巨大的變化。我認為，我國的審計經(jīng)過了兩個階段，第一個階段是財政監(jiān)督。那一階段，審計雖然從財政部門獨立出來了，但它仍然在行使財政監(jiān)察職能，后來，基本上執(zhí)行了財務(wù)大檢查的職能。我們剛開始審計企業(yè)時，主要是審查是否偷漏稅，是否人為地提高成本，后來，就是審查企業(yè)的“兩金”交了沒有，到了年終時，一般又都是配合

4、財務(wù)大檢查。那時，我們就是按照財政監(jiān)督的要求而從事審計監(jiān)督工作的。第二個階段是監(jiān)督財政，特別是《審計法》公布以后，按照《憲法》和《審計法》的要求，審計最主要、最基本的職能，也是世界各國審計的共性職能，就是對財政的收支實行審計監(jiān)督。在這之前，我們也講監(jiān)督財政，但那時采取“上審下”的方法，監(jiān)督的目標(biāo)主要是圍繞財政收入監(jiān)督地方財政，看地方財政是否擠占中央資金；省級監(jiān)督下級政府，也是圍繞著財政收入進行監(jiān)督?！秾徲嫹ā饭家院?，審計機關(guān)是在同級政府領(lǐng)導(dǎo)下，對本級財政預(yù)算執(zhí)行情況實行審計監(jiān)督，這樣，審計職能就到位了。應(yīng)當(dāng)說，這些年我們開展比較好、進展比較大的工作，最主要和最突出的還是在這個范圍，而且，在對

5、財政預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督的同時，通過監(jiān)督促進了財政的深化改革。1995年審計財政部時，我們就指出財政預(yù)算過粗，要求細化預(yù)算，這個建議開始并沒引起有關(guān)方面的注意，但我們此后連續(xù)幾年反復(fù)提出這個問題，從2000年開始，人大常委會高度重視審計部門的這一建議，要求細化部門預(yù)算，現(xiàn)在，整個預(yù)算過程正在不斷改進、不斷細化。從2000年開始，我們又提出了規(guī)范轉(zhuǎn)移支付的建議，這是我們今后審計中央財政預(yù)算的主攻方向。中央財政預(yù)算主要分兩部分，一部分是部門預(yù)算，通過中央各部委一級預(yù)算單位分配使用資金；另一部分就是轉(zhuǎn)移支付，是中央與地方的財政資金分配關(guān)系。通過這些年的審計實踐，我們感到，在財政預(yù)算管理方面存在著兩大

6、問題，一是部門預(yù)算過粗，二是轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范。特別是專項轉(zhuǎn)移支付數(shù)量很大，經(jīng)常性轉(zhuǎn)移支付占的比例很小。針對這個問題，我們在2002年提交人大的報告中提出，如果轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范，勢必助長“跑部錢進”這種風(fēng)氣，因為，不跑錢就進不來，誰跑得多，錢就可能拿得多，原因就是轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范。我認為，監(jiān)督財政，不僅僅是監(jiān)督當(dāng)年的財政收支和轉(zhuǎn)移支付，更重要的是通過對財政的審計，能夠促使我們?nèi)パ芯亢透倪M財政管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出一些帶有建設(shè)性的建議。通過對上述兩個階段審計工作一些側(cè)面的比較，我認為，這些年審計隊伍的變化是很大的，主要是體現(xiàn)在審計隊伍素質(zhì)的提高上，而審計隊伍素質(zhì)的提高，又反過來促進了審計業(yè)務(wù)的深度開

7、展。過去，審計基本上是以查處違規(guī)為主要內(nèi)容，是一種“盲人摸象”式的審計。到一個單位去，不管三七二十一，憑經(jīng)驗先抓他幾條，抓住以后，就下達處理意見、進行收繳。那時，審計有一項重要指標(biāo)，就是收繳違法、違規(guī)數(shù)額的大小。隨著審計工作的發(fā)展，我們提出，審計要以真實性為基礎(chǔ)，具體到一個單位來說，要摸清家底，按照《審計法》的規(guī)定，對被審計單位財政財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性進行審計，當(dāng)然，更多的是檢查合法不