對(duì)20 年來(lái)審計(jì)工作的思考(上)

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1、均是精品，歡迎下載學(xué)習(xí)?。。?duì)20年來(lái)審計(jì)工作的思考（上）李金華資料來(lái)源：中國(guó)審計(jì)，2003（1）新中國(guó)的審計(jì)事業(yè)從組建到今年，就整整20年了。20年來(lái)，我們的審計(jì)事業(yè)確實(shí)有了很大的發(fā)展，可以說(shuō)，審計(jì)的形勢(shì)是比較好的，主要表現(xiàn)在這樣幾個(gè)方面：第一個(gè)方面，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作高度重視。這些年來(lái)，省、市、縣各級(jí)組織，特別是各級(jí)政府，對(duì)審計(jì)工作都給予了高度重視和大力支持，同樣，各級(jí)人大對(duì)審計(jì)工作也很關(guān)注。一方面，這說(shuō)明國(guó)家審計(jì)制度的建立是符合我國(guó)國(guó)情的，是符合建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求的；另一方面，也反映出廣大審計(jì)干部在審計(jì)第一線做了大量的工

2、作，確實(shí)發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督作用?！坝袨椴庞形弧?，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)重視審計(jì)工作，說(shuō)明審計(jì)工作在改革開放、經(jīng)濟(jì)發(fā)展和加強(qiáng)管理方面做出了成績(jī)，在維護(hù)正常經(jīng)濟(jì)秩序上發(fā)揮了作用，這是一個(gè)很重要的標(biāo)志。第二個(gè)方面，審計(jì)工作的社會(huì)影響不斷增強(qiáng)。在10年以前或者說(shuō)是在更早的那段時(shí)間，社會(huì)上對(duì)什么是“審計(jì)”，可謂知之甚少。據(jù)說(shuō)，當(dāng)時(shí)曾經(jīng)有入提出過(guò)“防火、防盜、防審計(jì)”，把審計(jì)看成是專門來(lái)找麻煩的，所以，在相當(dāng)一段時(shí)間里，審計(jì)與被審計(jì)之間的矛盾是比較突出的。因此，審計(jì)環(huán)境一度不是太好，拒絕審計(jì)、不予配合等等問題相當(dāng)突出。我于1985年到審計(jì)機(jī)關(guān)工作，當(dāng)時(shí)有句口頭禪，叫

3、做“審計(jì)難，處理更難”，現(xiàn)在已經(jīng)很少再聽到了，其原因就在于，整個(gè)審計(jì)環(huán)境發(fā)生了變化。目前，絕大部分單位還是支持、理解和配合審計(jì)工作的。應(yīng)該說(shuō)，這是一個(gè)很了不起的進(jìn)步。第三個(gè)方面，審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)取得了很大進(jìn)步。從數(shù)量上看，近年來(lái)審計(jì)人員并沒有更多地增加，但從隊(duì)伍素質(zhì)上看，審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)取得了長(zhǎng)足的發(fā)展。無(wú)論是從目前審計(jì)工作所涉及的范圍上看，還是從審計(jì)人員分析問題的層次上看，或是從審計(jì)工作成果上看，我們都不難發(fā)現(xiàn)審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)與前些年相比發(fā)生了巨大的變化。我認(rèn)為，我國(guó)的審計(jì)經(jīng)過(guò)了兩個(gè)階段，第一個(gè)階段是財(cái)政監(jiān)督。那一階段，審計(jì)雖然從財(cái)政部門獨(dú)

4、立出來(lái)了，但它仍然在行使財(cái)政監(jiān)察職能，后來(lái)，基本上執(zhí)行了財(cái)務(wù)大檢查的職能。我們剛開始審計(jì)企業(yè)時(shí)，主要是審查是否偷漏稅，是否人為地提高成本，后來(lái)，就是審查企業(yè)的“兩金”交了沒有，到了年終時(shí)，一般又都是配合財(cái)務(wù)大檢查。那時(shí)，我們就是按照財(cái)政監(jiān)督的要求而從事審計(jì)監(jiān)督工作的。第二個(gè)階段是監(jiān)督財(cái)政，特別是《審計(jì)法》公布以后，按照《憲法》和《審計(jì)法》的要求，審計(jì)最主要、最基本的職能，也是世界各國(guó)審計(jì)的共性職能，就是對(duì)財(cái)政的收支實(shí)行審計(jì)監(jiān)督。在這之前，我們也講監(jiān)督財(cái)政，但那時(shí)采取“上審下”的方法，監(jiān)督的目標(biāo)主要是圍繞財(cái)政收入監(jiān)督地方財(cái)政，看地方財(cái)政是

5、否擠占中央資金；省級(jí)監(jiān)督下級(jí)政府，也是圍繞著財(cái)政收入進(jìn)行監(jiān)督?！秾徲?jì)法》公布以后，審計(jì)機(jī)關(guān)是在同級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)行審計(jì)監(jiān)督，這樣，審計(jì)職能就到位了。應(yīng)當(dāng)說(shuō)，這些年我們開展比較好、進(jìn)展比較大的工作，最主要和最突出的還是在這個(gè)范圍，而且，在對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督的同時(shí)，通過(guò)監(jiān)督促進(jìn)了財(cái)政的深化改革。1995年審計(jì)財(cái)政部時(shí)，我們就指出財(cái)政預(yù)算過(guò)粗，要求細(xì)化預(yù)算，這個(gè)建議開始并沒引起有關(guān)方面的注意，但我們此后連續(xù)幾年反復(fù)提出這個(gè)問題，從2000年開始，人大常委會(huì)高度重視審計(jì)部門的這一建議，要求細(xì)化部門預(yù)算，現(xiàn)在，整個(gè)預(yù)

6、算過(guò)程正在不斷改進(jìn)、不斷細(xì)化。從2000年開始，我們又提出了規(guī)范轉(zhuǎn)移支付的建議，這是我們今后審計(jì)中央財(cái)政預(yù)算的主攻方向。中央財(cái)政預(yù)算主要分兩部分，一部分是部門預(yù)算，通過(guò)中央各部委一級(jí)預(yù)算單位分配使用資金；另一部分就是轉(zhuǎn)移支付，是中央與地方的財(cái)政資金分配關(guān)系。通過(guò)這些年的審計(jì)實(shí)踐，我們感到，在財(cái)政預(yù)算管理方面存在著兩大問題，一是部門預(yù)算過(guò)粗，二是轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范。特別是專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付數(shù)量很大，經(jīng)常性轉(zhuǎn)移支付占的比例很小。針對(duì)這個(gè)問題，我們?cè)?002年提交人大的報(bào)告中提出，如果轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范，勢(shì)必助長(zhǎng)“跑部錢進(jìn)”這種風(fēng)氣，因?yàn)?，不跑錢就進(jìn)不來(lái)，

7、誰(shuí)跑得多，錢就可能拿得多，原因就是轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范。我認(rèn)為，監(jiān)督財(cái)政，不僅僅是監(jiān)督當(dāng)年的財(cái)政收支和轉(zhuǎn)移支付，更重要的是通過(guò)對(duì)財(cái)政的審計(jì)，能夠促使我們?nèi)パ芯亢透倪M(jìn)財(cái)政管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出一些帶有建設(shè)性的建議。通過(guò)對(duì)上述兩個(gè)階段審計(jì)工作一些側(cè)面的比較，我認(rèn)為，這些年審計(jì)隊(duì)伍的變化是很大的，主要是體現(xiàn)在審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)的提高上，而審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)的提高，又反過(guò)來(lái)促進(jìn)了審計(jì)業(yè)務(wù)的深度開展。過(guò)去，審計(jì)基本上是以查處違規(guī)為主要內(nèi)容，是一種“盲人摸象”式的審計(jì)。到一個(gè)單位去，不管三七二十一，憑經(jīng)驗(yàn)先抓他幾條，抓住以后，就下達(dá)處理意見、進(jìn)行收繳。那時(shí)，審計(jì)

8、有一項(xiàng)重要指標(biāo)，就是收繳違法、違規(guī)數(shù)額的大小。隨著審計(jì)工作的發(fā)展，我們提出，審計(jì)要以真實(shí)性為基礎(chǔ)，具體到一個(gè)單位來(lái)說(shuō)，要摸清家底，按照《審計(jì)法》的規(guī)定，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審