防控稅務(wù)稽查風(fēng)險的思考

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1、關(guān)于防控稅務(wù)稽查風(fēng)險的幾點思考徐正茂2010年1月1日起，新修訂的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》(以下簡稱新《規(guī)程》)開始施行。這對廣大稅務(wù)稽查干部來說，如何更好地貫徹新《規(guī)程》，防范和控制稽查風(fēng)險，是擺在我們面前的現(xiàn)實課題。從理論上講，風(fēng)險是指遭受不利、損失、危險或毀滅的可能性，稽查局“專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處”，負(fù)有對納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行監(jiān)督的職責(zé)，并對作出的稅務(wù)稽查結(jié)論的公正性負(fù)責(zé)，一旦稅務(wù)稽查機關(guān)和稽查人員作出的稅務(wù)稽查意見失當(dāng)，或執(zhí)法過程中違反有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，必將承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險。因此，稽查風(fēng)險是客觀存在的，不可能

2、完全避免，但稽查執(zhí)法實踐來看，是可以采取有效措施加以防范和控制的。一、稽查風(fēng)險類型（一）稅務(wù)稽查機關(guān)作出的稅務(wù)稽查意見失當(dāng)，造成行政復(fù)議決定撤銷、變更，或確認(rèn)該具體行政行為違法，或行政訴訟敗訴。（二）稅務(wù)稽查人員在檢查、處理過程中玩忽職守或徇私舞弊，造成稅款嚴(yán)重流失或違反廉政建設(shè)或效能建設(shè)規(guī)定，被追究刑事責(zé)任或行政處分。如《刑法》第四百零四條規(guī)定“稅務(wù)機關(guān)的工作人員徇私舞弊，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，處五年以下有期徒刑或者拘役；造成特別重大損失的，處五年以上有期徒刑?！?；《征管法》第八十一條規(guī)定“othersta

3、ffoftheCentre.Duringthewar,ZhuwastransferredbacktoJiangxi,andDirectorofthenewOfficeinJingdezhen,JiangxiCommitteeSecretary.Startingin1939servedasrecorderoftheWestNorthOrganization,SecretaryoftheSpecialCommitteeAfterthevictoryofthelongMarch,hehasbeentheNorthwestOfficeofthe

4、FederationofStateenterprisesMinister,ShenmufuguSARmissions,DirectorofNingxiaCountypartyCommitteeSecretaryandrecorderoftheCountypartyCommitteeSecretary,Ministersand稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當(dāng)利益，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分”。（三）其他風(fēng)險。如稽查人員在查處稅收違法案件時，未按規(guī)定進(jìn)行回避的

5、；未按規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的；違反法定的行政處罰程序的；查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品的；使用或者損毀扣押的財物，對當(dāng)事人造成損失的；為牟取本單位私利，對應(yīng)當(dāng)依法移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交，以行政處罰代替刑罰的；執(zhí)法人員玩忽職守，對應(yīng)當(dāng)予以制止和處罰的違法行為不予制止、處罰，致使公民、法人或者其他組織的合法權(quán)益、公共利益和社會秩序遭受損害的等。上述風(fēng)險必將對地稅機關(guān)造成不利或損失。輕者，造成不利影響，損害稅務(wù)機關(guān)的形象；重者，被追究刑事責(zé)任，開除公職，或依法給予行政處分，個別的甚至?xí)绊?/p>

6、部門的運轉(zhuǎn)。二、稽查風(fēng)險成因從客觀上講：（一）經(jīng)營手段靈活，稽查難度增大。otherstaffoftheCentre.Duringthewar,ZhuwastransferredbacktoJiangxi,andDirectorofthenewOfficeinJingdezhen,JiangxiCommitteeSecretary.Startingin1939servedasrecorderoftheWestNorthOrganization,SecretaryoftheSpecialCommitteeAfterthevictoryof

7、thelongMarch,hehasbeentheNorthwestOfficeoftheFederationofStateenterprisesMinister,ShenmufuguSARmissions,DirectorofNingxiaCountypartyCommitteeSecretaryandrecorderoftheCountypartyCommitteeSecretary,Ministersand在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)作為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的法人實體參與市場競爭，在競爭中不斷壯大，并通過兼并、收購和聯(lián)合等方式形成了主業(yè)突

8、出、市場競爭力強的大公司大集團，由于企業(yè)經(jīng)營范圍廣、經(jīng)營手段靈活，經(jīng)營環(huán)境日益復(fù)雜，稅務(wù)稽查難度增加，稽查風(fēng)險明顯增大。同時企業(yè)出于利潤最大化的動機，少數(shù)企業(yè)誠信缺失，納稅意識淡薄，加之互聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)的廣