稅務(wù)稽查后對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的思考探析—程才新

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1、新《規(guī)程》實施后企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險探析250012-10摘要：2010年1月1口起，新修訂的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（以下簡稱新《規(guī)程》）開始施行。這表明我國的稅務(wù)稽查制度流程比較系統(tǒng)規(guī)范化，那么在新的制度中,如何規(guī)避稅務(wù)稽查后對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是我們不斷研究的問題。關(guān)鍵詞：稅務(wù)稽查、金業(yè)、稅務(wù)風(fēng)險一、稅務(wù)稽查分析1、稅務(wù)稽查的含義稅務(wù)稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機關(guān)代表國家依法對納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查監(jiān)督的一種形式。稅務(wù)稽查的依據(jù)是具有各種法律效力的各種稅收法律、法規(guī)及各種政策規(guī)定?？煞譃槿粘Ｉ圆?、專項稍查和專案稽查。2、稅務(wù)稽查職責(zé)稅務(wù)稽查的基木任務(wù)：稅務(wù)稽查的基

2、木任務(wù)，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅。稅務(wù)稽查由稅務(wù)局稽查局依法實施。稍查局主要職責(zé)，是依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扌】1繳義務(wù)情況及涉稅事項進(jìn)行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作?；榫志唧w職責(zé)rfl國家稅務(wù)總局依照《稅收征管法》、《稅收征管法細(xì)則》有關(guān)規(guī)定確定。3、稅務(wù)稽查對象稅務(wù)稽查對彖的確定：稅務(wù)稍查對彖一般應(yīng)當(dāng)通過以下3種方法產(chǎn)生：通過電子計算機選案分析系統(tǒng)篩選；根據(jù)稽查計劃、按照征管戶數(shù)的一定比例篩選或者隨機抽樣選擇；根據(jù)公民舉報、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、上級交辦、情報確定。稅務(wù)稽查對象的立案：稅務(wù)稽

3、查對象中，經(jīng)初步判明有以下情形Z—的，應(yīng)當(dāng)立案查處：偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅和為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致稅收流失的；二、企業(yè)在日常運行中的稅務(wù)風(fēng)險管理我們常說的稅務(wù)風(fēng)險管理他是是企業(yè)風(fēng)險管理的一部分，在我們金業(yè)的運行過程當(dāng)屮，企業(yè)的齊種經(jīng)營活動都會有相關(guān)的財務(wù)預(yù)算，在企業(yè)的財務(wù)預(yù)算就會之間導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)核算，所以，稅務(wù)風(fēng)險的管理，也就是企業(yè)內(nèi)部管理部分對國家稅務(wù)的管理。我們常說的稅務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)在：兇沒有遵循稅務(wù)法律法規(guī)可能遭受的法律處罰、財務(wù)損失或企業(yè)的聲譽損害。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險包括以下兩方面，一方面是指企業(yè)的納稅行為不符合相關(guān)

4、的法律法規(guī)的規(guī)定，該交的稅款沒有交或者該交的稅款少交，這就會受到補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及企業(yè)聲譽損害等等風(fēng)險；另一方面是企業(yè)在經(jīng)營活動中適用稅法不準(zhǔn)確，沒有充分的了解國家有關(guān)優(yōu)惠政策，以至丁企業(yè)本身多繳納了稅款，加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。三、稅務(wù)風(fēng)險因素1、董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務(wù)風(fēng)險的態(tài)度2、涉稅員工的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力；3^其他有關(guān)風(fēng)險因素。4、技術(shù)投入和信息技術(shù)的運用；5、財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流情況；6、相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行；7、經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例；8、法律法規(guī)和監(jiān)管要求；9、組織機構(gòu)、經(jīng)營

5、方式和業(yè)務(wù)流程；四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分析風(fēng)險1：rtl于稅收規(guī)定較繁瑣，政策變化更新速度快，企業(yè)財務(wù)人員往往無法很準(zhǔn)確的把握其當(dāng)期規(guī)定，造成信息滯后的風(fēng)險應(yīng)對措丿施：負(fù)責(zé)稅務(wù)的人員應(yīng)及時整理最新下發(fā)的政策，深入研究，發(fā)現(xiàn)對企業(yè)的影響點，進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。風(fēng)險2：—些生產(chǎn)處理流程，導(dǎo)致的潛在的稅務(wù)風(fēng)險。業(yè)務(wù)本身是沒有問題的，但是涉及到一-些混合銷售或銷售吋點的問題，企業(yè)往往不能很好的區(qū)分，這些知識是業(yè)務(wù)處理人員的盲點，會計人員的處理已經(jīng)存在滯后性，不能挽救已經(jīng)造成的稅務(wù)錯課。應(yīng)對措施：必須從業(yè)務(wù)處理流程上入手，才能從根本上解決此類稅務(wù)風(fēng)險風(fēng)險3：rti于決策者在決策吋未對稅務(wù)進(jìn)

6、行研究，造成無意識的少繳或多繳稅款。應(yīng)對措施：在企業(yè)做決策時，提前咨詢一下相關(guān)人員。五、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控1.建立基木信息反饋系統(tǒng)。企業(yè)財務(wù)部門耍及吋匯編適用本企業(yè)的稅法法規(guī)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)和關(guān)法律法規(guī)的變動，并及時更新；要建立相關(guān)法律法規(guī)的收集系統(tǒng)使這種系統(tǒng)不斷的完善，從而確保金業(yè)財務(wù)會計系統(tǒng)的更改與最新的法律變更是同步進(jìn)行的，保證會計的相關(guān)賬n信息是能夠反映，相關(guān)法律法規(guī)的變化，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的經(jīng)營特點，將相關(guān)信息的更新應(yīng)用與企業(yè)稅務(wù)管理的各個方面，建立包括稅務(wù)稽查后風(fēng)險管理的各個環(huán)節(jié)的信息系統(tǒng)。從以上我們可以看出，企業(yè)的基礎(chǔ)信息對企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險管理的實施有很大的影響，全面、有

7、效的信息系統(tǒng)可以減少稅務(wù)稽查后的各種風(fēng)險，防患于未然。2?制定風(fēng)險控制流程，設(shè)置企業(yè)稅務(wù)稍查后的風(fēng)險控制點。在企業(yè)稅務(wù)管理中，著重于企業(yè)稅務(wù)稽查后的風(fēng)險管理，這種管理在相當(dāng)?shù)某潭壬戏从沉爽F(xiàn)有企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)和內(nèi)部管理水平的提高，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理沒有一定的流程和框架，它只是只是強調(diào)的是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理人員的配置問題，包括各種崗位、及人員索質(zhì)，業(yè)務(wù)流程等等相關(guān)的內(nèi)容，而其它的規(guī)定就在相關(guān)的法律法規(guī)當(dāng)屮，企業(yè)應(yīng)該遵循稅務(wù)風(fēng)險管理的基本原則，合理的實際稅務(wù)稍查后的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控的各種環(huán)節(jié)，流程和控制方法。從而建立相關(guān)預(yù)防