會計審計會計理論畢業(yè)論文 論我國會計理論研究的實踐基礎(chǔ)

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1、湖南師范大學(xué)本科畢業(yè)論文考籍號：XXXXXXXXX姓名：XXX專業(yè)：會計審計會計理論論文題目：論我國會計理論研究的實踐基礎(chǔ)指導(dǎo)老師：XXX二〇一一年十二月十日在會計改革過程中，我們始終面臨這樣一些問題：會計如何適應(yīng)國家經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)變，如何建立符合社會主義國家市場經(jīng)濟要求的會計體制，這樣的會計體制應(yīng)該具有什么樣的功能和結(jié)構(gòu)，怎樣對待西方會計理論的研究成果，等等。特別值得注意的是，隨著會計理論的研究的深入，西方關(guān)于會計理論的供求問題的研究成果也日益受到關(guān)注。由于我國目前還處于社會主義初級階段，社會資源還不夠充足，在會計理論研究領(lǐng)域，尤其要關(guān)注成本效益

2、的對比問題以及供需平衡問題。本文試圖在這樣的前提下，討論我國會計理論研究的實踐基礎(chǔ)?！　　　∫弧㈥P(guān)于會計理論的一般認(rèn)識　　　　會計理論一詞雖然廣泛應(yīng)用于財務(wù)會計多年，但尚未標(biāo)準(zhǔn)的定義。在會計文獻(xiàn)中，對會計理論的含義有許多不同的理解。下面，我們看一下幾位著名會計理論家是如何認(rèn)識會計理論的?！　∶绹麜媽W(xué)家利特爾頓認(rèn)為：”會計理論通過為在會計中清晰地思維提供幫助來證實其自身存在的合理性?！瓡嬂碚摰穆氊?zé)是對信念和慣例加以批評性分析，闡明經(jīng)驗與推廣最佳經(jīng)驗，并引導(dǎo)對會計工作的起源和結(jié)果的直接關(guān)注?！彼赋觥薄碚摰男再|(zhì)就是作出解釋”，”……理論

3、的最主要特征通常就是解釋”?！　『嗟吕锟松谄洹稌嬂碚摗芬粫兄赋觯骸睍嬂碚摽梢越忉尀橐惶滓詮V泛的原理（principles）為形式的邏輯推理。這些原理用來：（1）提供評價會計實務(wù)所依據(jù)的一般框架；（2）指導(dǎo)新實務(wù)和程序的發(fā)展”。亨德里克森認(rèn)為：”會計理論也可被用來解釋現(xiàn)存的實務(wù)以便加深對這些實務(wù)的理解。但是，會計理論最重要的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是提供構(gòu)成關(guān)于評價和發(fā)展會計實務(wù)的一般框架的一系列首尾一致的邏輯原理”。　　瓦芡和齊默爾曼作為當(dāng)代實證會計理論的代表人物，對會計理論提出了如下意見：”會計理論的目標(biāo)是解釋和預(yù)測會計實務(wù)”。他們認(rèn)為：”解釋是指為觀

4、察到的提供理由”，”預(yù)測則是指會計理論應(yīng)能夠預(yù)測未觀察到的會計現(xiàn)象。未觀察到的會計現(xiàn)象未必就是未來現(xiàn)象，它們包括那些已經(jīng)發(fā)生，但與其有關(guān)的系統(tǒng)性證據(jù)尚未從數(shù)據(jù)中收集到的現(xiàn)象?！憋@然，對數(shù)據(jù)的收集和處理在這里被認(rèn)為是十分重要的。他們認(rèn)為，他們的上述理論觀點直接或間接地構(gòu)成了經(jīng)濟學(xué)上大部分以經(jīng)驗為依據(jù)的研究基礎(chǔ)。因此，在他們看來，假設(shè)和通過數(shù)據(jù)進(jìn)行驗證構(gòu)成了發(fā)展會計理論的基本手段?！　∩鲜鰰媽W(xué)家對會計理論的不同界定，從一個側(cè)面反映了會計研究本身的發(fā)展，特別是研究方法的發(fā)展。顯而易見，較早關(guān)于會計理論的認(rèn)識，主要是基于規(guī)范研究方法的，會計學(xué)者試圖說明

5、會計實務(wù)應(yīng)該是什么這類問題。而新興的實證會計理論學(xué)派則試圖說明會計實務(wù)是什么這類命題?！　》治鲞@些定義，可以得到如下的結(jié)論：會計理論是一個發(fā)展的概念，它因人們對會計實務(wù)的認(rèn)識角度、深度、全面程度和方法等方面的不同而異。會計理論的定義不是也不可能是一成不變的，它隨著會計實務(wù)的演進(jìn)和會計研究的深化而發(fā)展，并且與相關(guān)學(xué)科的發(fā)展以及研究方法的進(jìn)步密切相關(guān)。但是，無論如何，會計理論離不開也不可能離開會計實踐?！　嬂碚撌菚媽W(xué)術(shù)研究的成果（study），是人們對會計實務(wù)的理性認(rèn)識。毋庸諱言，研究是一種有目的的活動。其目的應(yīng)當(dāng)是理解、預(yù)測或把握環(huán)境的某些方

6、面。但是，由于研究者的知識結(jié)構(gòu)、研究的出發(fā)點、觀察問題的角度、認(rèn)識水平和能力等方面的不同，進(jìn)行科學(xué)研究的手段和態(tài)度不同，在采用相同手段的條件下，所占有的情況、材料、數(shù)據(jù)以及樣本的范圍和規(guī)范程度的不同，追求具有重復(fù)和普遍意義的會計研究結(jié)果幾乎是徒勞的。正如利特爾頓所指出的：”在會計理論與實務(wù)中并不存在與受控室實驗直接對應(yīng)的事物。”因此，會計理論表現(xiàn)出多例證是可以理解的?！　《?、關(guān)于發(fā)展會計理論的方法和實踐性問題　　20世紀(jì)60年代以來，實證會計理論逐漸發(fā)展并西方會計理論研究的主流。如果說數(shù)理學(xué)科的發(fā)展及其對會計學(xué)科的滲透對實證會計理論的形成與發(fā)展起

7、了重要的推動作用的話，嚴(yán)格以會計實踐為依據(jù)進(jìn)行研究則是實證會計理論形成和發(fā)展的充分必要條件。實證會計理論的顯著優(yōu)點恰恰在于它在大多數(shù)場合廣泛地運用現(xiàn)代數(shù)理方法抽取具有典型意義的現(xiàn)象進(jìn)行檢驗，從而試圖揭示其中蘊含的規(guī)律。盡管實證會計研究所檢驗的命題相對于會計理論框架而言往往十分微小，但其務(wù)實的精神還是值得弘揚的?！　∪欢?，嚴(yán)格的說，我國應(yīng)用實證方法進(jìn)行會計理論研究的條件尚未完全具備。這首先是由于我國會計所處的社會經(jīng)濟環(huán)境持續(xù)發(fā)生著重大變化：經(jīng)濟體現(xiàn)制的轉(zhuǎn)變致使會計的作用發(fā)生了根本性變化，多種經(jīng)濟成分的關(guān)存致使財務(wù)信息使用者的群體發(fā)生了重要的變化，企

8、業(yè)相對獨立地位的確立導(dǎo)致財務(wù)信息陳報的企業(yè)導(dǎo)向，會計人員身份的轉(zhuǎn)變致使會計信息編報立刻發(fā)生了微妙乃至深刻的變化。其次，由于20年來我國財