淺談企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作

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1、淺談企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作　　本文首先論述內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)管理中的地位及重要作用，然后對(duì)企業(yè)中存在的問題進(jìn)行闡述，最后重點(diǎn)探討內(nèi)部審計(jì)工作的應(yīng)對(duì)措施，以期對(duì)企業(yè)管理工作有所借鑒?！　?nèi)部審計(jì)工作在上市公司企業(yè)管理中的　　地位及重要作用　　1.內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)內(nèi)部建立的或者由外部機(jī)構(gòu)以服務(wù)形式提供的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)，主要包括對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)、對(duì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性的評(píng)價(jià)以及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的評(píng)價(jià)。它是加強(qiáng)上市公司管理的一個(gè)重要組成部分，它的工作成績(jī)的好壞直接影響企業(yè)管理的質(zhì)量?！　?.內(nèi)部審計(jì)工作的重要作用。一方面，

2、通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，為公司高管人員和董事會(huì)提供企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)信息，以使其及時(shí)做出正確的經(jīng)營(yíng)決策。另一方面，內(nèi)部審計(jì)工作有利于企業(yè)及時(shí)識(shí)別、評(píng)估企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，從而及時(shí)采取措施改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)，將風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受低水平。最后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解內(nèi)部審計(jì)工作的情況，可以掌握內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的、可能對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作，利用可信賴的內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)部分的成果，可以減少不必要的重復(fù)勞動(dòng)，提高審計(jì)工作效率?！　‖F(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)中存在的問題　　1.內(nèi)部審計(jì)工作的法

3、律法規(guī)體系不完善，沒有具體明確的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)階段，企業(yè)以國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及相關(guān)會(huì)計(jì)制度作為執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作的依據(jù)，實(shí)質(zhì)上只是提供一個(gè)理論框架，使得大部分企業(yè)不知該如何建立規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)制度，以及如何開展內(nèi)部審計(jì)工作。這就導(dǎo)致公司內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)無法可依、無規(guī)可循，只能根據(jù)已有的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷，缺乏相應(yīng)的法律、法規(guī)做指導(dǎo)，使聯(lián)盟得內(nèi)部審計(jì)工作在一定程度上缺乏了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)性的判斷也在一定程度上增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。　　2.內(nèi)部審計(jì)工作的職能作用未能得到充分有效發(fā)揮。在實(shí)際內(nèi)部審計(jì)工作中，一方

4、面。很多企業(yè)偏重于財(cái)務(wù)收支及各項(xiàng)資金活動(dòng)的流程是否得到執(zhí)行，而忽視了財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、合規(guī)、合法、合理等實(shí)質(zhì)內(nèi)容。如在采購(gòu)與付款、銷售與收款、投資與籌資等環(huán)節(jié)，一般偏重于業(yè)務(wù)流程執(zhí)行情況，而忽視內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)和效益的評(píng)價(jià)。另一方面，部分企業(yè)審計(jì)工作還停留在“查錯(cuò)糾弊”、“堵塞漏洞”的事后審計(jì)階段，事前防范和事中控制較少，不能做到防患于未然?！　?.為企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的程度低。一方面，由于審計(jì)所涉獵的領(lǐng)域較狹窄，審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)環(huán)節(jié)存在肓區(qū)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、分析原因、提出建議。另一方面，審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)范圍

5、、審計(jì)內(nèi)容未能體現(xiàn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的審計(jì)需要，未能對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行偏差及對(duì)發(fā)現(xiàn)原因提出分析。再次，在保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)和增加價(jià)值方面，未能發(fā)揮審計(jì)優(yōu)勢(shì)，未能對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)保值、增值情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督?！　?.內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂。如果審計(jì)的獨(dú)立性無法保證，則內(nèi)部審計(jì)工作將無法保證審計(jì)質(zhì)量，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估將得不到客觀正確評(píng)價(jià)，而風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的作用將越來越不明顯?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系多為領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制。在這種審計(jì)體系下，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性遠(yuǎn)遠(yuǎn)

6、不如外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不獨(dú)立、內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)不獨(dú)立以及內(nèi)部審計(jì)的人員不獨(dú)立?！　?.內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高。分析目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍發(fā)現(xiàn)，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)整體水平欠佳。不少審計(jì)人員綜合素質(zhì)低，沒有經(jīng)過系統(tǒng)的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，缺乏專業(yè)勝任能力。另外，內(nèi)部審計(jì)人員任用多由公司領(lǐng)導(dǎo)決定，這就導(dǎo)致在內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的構(gòu)建上存在自身利益、外在壓力等的風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)一步導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)的低下。　　6.內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量不高。一方面，由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全、內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量不高；

7、另一方面，內(nèi)部審計(jì)的思路上存在局限，往往致力于微觀具體細(xì)節(jié)的管理，而忽視宏觀經(jīng)濟(jì)實(shí)體的整體控制，從而導(dǎo)致審計(jì)工作質(zhì)量不高。　　針對(duì)上述問題，我們應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施　　1.完善內(nèi)部審計(jì)工作法律法規(guī)體系，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作評(píng)價(jià)體系的建立。在完善內(nèi)部審計(jì)工作法律法規(guī)體系基礎(chǔ)上，企業(yè)以法律、法規(guī)體系做指導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)工作在一定程度上具備統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，使得內(nèi)部審計(jì)工作人員在進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)性判斷的基礎(chǔ)上，利用所掌握的專業(yè)技術(shù)，依據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行客觀有效評(píng)價(jià)，包括評(píng)價(jià)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的遵守情況、行業(yè)和部門政策的遵守情況、企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)

8、劃的遵守情況、企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的遵守情況、企業(yè)制定的投資與籌資程序的遵守情況、企業(yè)簽訂的各類合同的遵守情況?！　?.建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，強(qiáng)化事前決策審計(jì)，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一方面，企業(yè)必須依據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，結(jié)合本單位實(shí)際，制定出具