企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾與識(shí)別課件

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1、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的粉飾及識(shí)別目錄一、財(cái)務(wù)報(bào)表及其勾稽關(guān)系二、粉飾的財(cái)務(wù)報(bào)表類型四、中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表造假的特點(diǎn)五、識(shí)別真假財(cái)務(wù)報(bào)表的幾種方法三、粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的幾種手段一、財(cái)務(wù)報(bào)表及其勾稽關(guān)系目錄一、財(cái)務(wù)報(bào)表與勾稽關(guān)系_認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表●反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表●理論依據(jù)：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”●時(shí)點(diǎn)報(bào)表,靜態(tài)報(bào)表●報(bào)表內(nèi)的項(xiàng)目按流動(dòng)性大小排列?！穹从称髽I(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的報(bào)表?！窭碚撘罁?jù)：“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”?！駝?dòng)態(tài)報(bào)表、期間報(bào)表●報(bào)表內(nèi)項(xiàng)目按收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)排列3、現(xiàn)金流量表2、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表●

2、反映公司一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息●理論依據(jù)：現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入—現(xiàn)金流出●動(dòng)態(tài)報(bào)表、期間性報(bào)表1、資產(chǎn)負(fù)債表一、財(cái)務(wù)報(bào)表與勾稽關(guān)系勾稽關(guān)系：某個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表和另一個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表之間以及本財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的內(nèi)在邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系一、財(cái)務(wù)報(bào)表與勾稽關(guān)系_表內(nèi)勾稽關(guān)系1、表內(nèi)勾稽關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)+長(zhǎng)期資產(chǎn)=資產(chǎn)總額流動(dòng)負(fù)債+長(zhǎng)期負(fù)債=負(fù)債總額資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益利潤(rùn)表收入-費(fèi)用=利潤(rùn)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物增加額=三項(xiàng)凈流量之和主表與補(bǔ)充材料中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~相等主表與補(bǔ)充

3、材料中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額相等）一、財(cái)務(wù)報(bào)表與勾稽關(guān)系_表間勾稽關(guān)系2、表間勾稽關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表1、資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)（期末數(shù)）=資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)的期初數(shù)+利潤(rùn)表中當(dāng)年凈利潤(rùn)=利潤(rùn)表中的未分配利潤(rùn)2、資產(chǎn)負(fù)債表科目與利潤(rùn)表科目?jī)?nèi)容相關(guān)的勾稽關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表1、資產(chǎn)負(fù)債表的現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金等項(xiàng)目的期末數(shù)-期初數(shù)=現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額2、通過(guò)倒扎法把資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表聯(lián)系起來(lái)如：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=業(yè)務(wù)收入+應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)）的減少（或-

4、應(yīng)收賬款的增加）+預(yù)收賬款的增加（-預(yù)收賬款的減少）+本期增值稅銷項(xiàng)稅額二、粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的類型目錄二、粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表類型1、粉飾經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)高估利潤(rùn)、低估利潤(rùn)、利潤(rùn)清洗及利潤(rùn)均衡化2、粉飾財(cái)務(wù)狀況高估資產(chǎn)、低估負(fù)債3、粉飾現(xiàn)金流量突擊制造現(xiàn)金流量混淆現(xiàn)金流量的類別三、粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的幾種手段目錄三、粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的幾種手段虛構(gòu)銷售，虛列應(yīng)收賬款利用“未達(dá)賬項(xiàng)”弄虛作假，調(diào)節(jié)利潤(rùn)利用資產(chǎn)重組、資產(chǎn)評(píng)估和關(guān)聯(lián)方交易調(diào)節(jié)利潤(rùn)，虛增資產(chǎn)少轉(zhuǎn)銷售成本，虛增利潤(rùn)當(dāng)期費(fèi)用未計(jì)入損益，虛列資產(chǎn)，虛增利潤(rùn)應(yīng)計(jì)入損益的借款費(fèi)用資本化，虛增在建工程支出，虛增

5、利潤(rùn)三、粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的幾種手段少提或不提銀行貸款利息，少計(jì)負(fù)債，虛增利潤(rùn)利用減值準(zhǔn)備，調(diào)節(jié)利潤(rùn)少提固定資產(chǎn)折舊，虛增利潤(rùn)利用應(yīng)收應(yīng)付賬款、跨期攤提賬戶和遞延賬戶來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)，精心設(shè)計(jì)出企業(yè)利潤(rùn)穩(wěn)步增長(zhǎng)的趨勢(shì)帳外帳，將負(fù)債和或有負(fù)債隱匿在關(guān)聯(lián)企業(yè)或賬外利用其他應(yīng)收款虛增資產(chǎn)四、中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表造假的特點(diǎn)目錄四、中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表造假的特點(diǎn)原始憑證虛假資產(chǎn)項(xiàng)目不實(shí)財(cái)務(wù)賬目管理混亂收入項(xiàng)目失真成本費(fèi)用失實(shí)五、識(shí)別真假財(cái)務(wù)報(bào)表的幾種方法目錄五、識(shí)別真假財(cái)務(wù)報(bào)表的幾種方法_報(bào)表分析通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析判斷結(jié)構(gòu)分析異常變動(dòng)分析勾稽關(guān)系分析形成報(bào)表

6、項(xiàng)目依據(jù)分析關(guān)聯(lián)方交易分析五、識(shí)別真假財(cái)務(wù)報(bào)表的幾種方法_報(bào)表分析結(jié)構(gòu)分析其他應(yīng)收應(yīng)付款金額異常虛擬資產(chǎn)的金額異常企業(yè)連續(xù)多年通過(guò)非經(jīng)營(yíng)性收益得以保持盈利記錄往來(lái)賬項(xiàng)分析（重分類調(diào)整賬齡分析）報(bào)表項(xiàng)目的余額或金額源于一筆或少數(shù)幾筆重大交易企業(yè)高度依賴于持續(xù)不斷的再融資（包括股票和債務(wù)融資）才得以持續(xù)經(jīng)營(yíng)最后時(shí)刻的收入調(diào)整極大地改善了當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)五、識(shí)別真假財(cái)務(wù)報(bào)表的幾種方法_報(bào)表分析異常變動(dòng)分析報(bào)表項(xiàng)目余額和金額變動(dòng)幅度異常驚人在某個(gè)會(huì)計(jì)期間計(jì)提了巨額的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備五、識(shí)別真假財(cái)務(wù)報(bào)表的幾種方法_報(bào)表分析勾稽關(guān)系分析在連年

7、報(bào)告凈利潤(rùn)的同時(shí)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量持續(xù)入不敷出在對(duì)外報(bào)告的收入中，已收回現(xiàn)金的比例明顯偏低銷售收入與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入呈背離趨勢(shì)銷售收入增加存貨減少、銷售收入增加應(yīng)收賬款減少、存貨增加應(yīng)付賬款減少應(yīng)收賬款的增幅明顯高于收入的增幅；與銷售成本相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄（如購(gòu)貨、銷售、現(xiàn)金支付日記賬）明顯不相勾稽有貸款但沒(méi)有相應(yīng)的利息支出，或有利息支出但未體現(xiàn)貸款；有租賃辦公場(chǎng)所，但沒(méi)有相應(yīng)的租金支出五、識(shí)別真假財(cái)務(wù)報(bào)表的幾種方法_報(bào)表分析形成報(bào)表項(xiàng)目依據(jù)分析銷售收入銷售成本掛賬無(wú)依據(jù)或依據(jù)不足(銷售合同、出庫(kù)憑證采購(gòu)合同、發(fā)票

8、、收貨單)銷售收入與銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)政策隨意變更存貨應(yīng)收賬款掛賬依據(jù)不足(采購(gòu)合同盤點(diǎn)記錄函證確認(rèn))銀行存款往來(lái)調(diào)節(jié)表或其他調(diào)節(jié)表出現(xiàn)重大差異（未達(dá)賬項(xiàng)不調(diào)整）固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)入賬依據(jù)不足(產(chǎn)權(quán)憑證資產(chǎn)評(píng)估依據(jù)資產(chǎn)構(gòu)成)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的折舊或攤銷政策隨意變更（折