合同簽訂中的稅收籌劃

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1、合同簽訂中的稅收籌劃　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中簽訂的合同主要包括:購(gòu)銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同等。在簽訂合同之前有意識(shí)地進(jìn)行稅收籌劃,有利于降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和經(jīng)營(yíng)成本。合同簽訂的稅收籌劃主要涉及到營(yíng)業(yè)稅和印花稅的稅收籌劃?！　∫?、分解營(yíng)業(yè)額降低營(yíng)業(yè)稅　　【案例1】嘉祥公司是一家注冊(cè)在河南(非“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū))的中介服務(wù)公司,其主要業(yè)務(wù)是幫助外地客商在本地舉辦各種展銷會(huì),在本地市場(chǎng)上推銷商品

2、。XX年11月,該公司舉辦了為期5天的羽絨服展銷會(huì),吸引了120家客商參展,并與每家客商簽訂了合同,合同規(guī)定:嘉祥公司對(duì)每家客商收取服務(wù)費(fèi)2萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)收入共計(jì)240萬(wàn)元。另外,嘉祥公司支付場(chǎng)地費(fèi)100萬(wàn)。　　中介服務(wù)屬于“服務(wù)業(yè)”稅目,應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅12萬(wàn)元?！　』I劃之后,嘉祥公司讓每家客商分別和租賃場(chǎng)地方簽訂租賃合同,共計(jì)100萬(wàn),嘉祥公司在與所有客商簽訂中介服務(wù)合同140萬(wàn),則嘉祥公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅7萬(wàn)元。通過(guò)稅收籌劃,稅負(fù)減輕5萬(wàn)元?！　《?、減少轉(zhuǎn)包次數(shù)降低印花稅　　建筑安裝工程承包合同是印花稅中的一種

3、應(yīng)稅憑證,該種合同的計(jì)稅依據(jù)為合同上記載的承包金額,其適用稅率為%。根據(jù)印花稅的規(guī)定,施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目分包或者轉(zhuǎn)包給其他施工單位所簽訂的分包合同或者轉(zhuǎn)包合同,應(yīng)按照新的分包合同或者轉(zhuǎn)包合同上所記載的金額再次計(jì)算應(yīng)納稅額。因?yàn)橛』ǘ愂且环N行為性質(zhì)的稅種,只要有應(yīng)稅行為發(fā)生,則應(yīng)按稅法規(guī)定納稅。總承包合同依法計(jì)稅貼花,新的分包或轉(zhuǎn)包合同發(fā)生了新的納稅義務(wù),依法計(jì)稅貼花。減少轉(zhuǎn)包次數(shù),相應(yīng)降低轉(zhuǎn)包過(guò)程中的稅收,以達(dá)到節(jié)約部分應(yīng)繳稅款的目的?！　　景咐?】甲建筑公司與乙單位簽訂一份建筑合同,總計(jì)金

4、額為1000萬(wàn)元,甲建筑公司又分別與建筑公司丙和丁簽訂分包合同,其合同記載金額分別為300萬(wàn)元和300萬(wàn)元,則應(yīng)納稅額的計(jì)算如下:　　(1)甲與乙簽合同時(shí),雙方各應(yīng)納稅為:　　1000×%=(萬(wàn)元)　　(2)甲與丙和丁簽合同時(shí),甲方應(yīng)納稅額為:　　(300+300)×%=(萬(wàn)元)　　丙和丁各應(yīng)納稅額為:　　300×%=(萬(wàn)元)　　(3)這三家建筑公司共應(yīng)納印花稅:　　(++×2)=(萬(wàn)元)　　進(jìn)行合理籌劃,乙單位分別與上述甲、丙、丁建筑公司簽訂合同,則這三家公司的應(yīng)納稅額計(jì)算如下:　　(1)甲應(yīng)納稅額

5、為:400×%=(萬(wàn)元)　　(2)丙和丁各應(yīng)納稅額為:300×%=(萬(wàn)元)　　(3)這三家公司共應(yīng)納印花稅:+×2=(萬(wàn)元)　　(4)經(jīng)籌劃后節(jié)省稅額為:=(萬(wàn)元)　　三、利用模糊金額或保守籌劃印花稅　　稅法規(guī)定對(duì)于在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額的合同,可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花,以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅,補(bǔ)稅貼花。因此,納稅人在簽訂金額較大的合同時(shí),可以使合同中所載金額不能明確。企業(yè)在簽訂時(shí)先按定額5元貼花,以達(dá)到少繳印花稅稅款和延遲繳納印花稅的目的?！　　景咐?】某企業(yè)與A公司簽訂生產(chǎn)設(shè)備租賃協(xié)議,協(xié)

6、議租金50萬(wàn)1年,租賃期限一年,則該企業(yè)應(yīng)繳印花稅500元(50×%),如果該企業(yè)在簽訂合同時(shí),租賃期限為按日計(jì)算,由于租賃期限不固定,企業(yè)在簽訂時(shí)先按定額5元貼花,可以延遲繳納495元的稅收?！　∫虼?雙方在訂立合同時(shí)應(yīng)考慮以后經(jīng)濟(jì)交往中可能會(huì)遇到的種種情況,確定比較合理、保守的金額,防止所載金額大于合同履行后的實(shí)際結(jié)算金額。