委內瑞拉epc總承包項目合同簽訂中的稅收籌劃

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1、委內瑞拉EPC總承包項目合同簽訂中的稅收籌劃一、緒論1.委內瑞拉EPC總承包項目盤腹籌劃研究背景進入21世紀以來，中委經貿關系進入了加速發(fā)展時期。在此期間，中國與委內瑞拉建立了緊密合作關系，其核心是“中委聯(lián)合M基金”，其發(fā)展早己超越了“石汕換貸款”的定義。通過“中委基金”的帶動，兩國經貿關系迅速發(fā)展，每年委對華出口原油接近3000萬桶，大批中國企亞進入委內瑞拉，在中委兩國藍跡交往史上，“中委基金”具有里程碑式的意義。2.委內瑞拉EPC總承包項目合同簽訂中的稅收籌劃研宂內容本文主要論述了在委內瑞拉簽訂EPC總承包合同過程中如何運用中委基金的特殊性來獲得強勢貨幣，如何通過

2、與業(yè)主談判在合同中鎖定當地貨幣匯率，最大限度的做到該項目匯率風險可控同時避開當地貨幣匯率上升造成成本增加的影響，并在委內瑞拉注冊子公旦通過合法運作把EPC總承包合同額的絕大部分利潤留在我國境內，降低了納稅風險。二、委內瑞拉EPC總承包項目合同簽訂中的稅收籌劃1.國內對國際EPC總承包合同稅收籌劃的相關研宂一般情況T國際大型的EPC總承包項目在工程所在國施工時間往往會超過六個月和183天，該總承包項目會被工程所在國稅務局認定為常設機構，不能亨受雙邊稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇。同時在非洲和拉美一些國家當地稅務局實際萱理很不規(guī)范，在實際操作過程中取得正式的并符合我國要求的企業(yè)所得稅抵

3、扣憑證并不是那么容易，存在很大的納稅風險。目前國際EPC總承包合同的雙重征稅現(xiàn)象突出，在國內對于國際工程EPC合同的稅收籌劃普遍建議是將EPC合同根據合同中所包含行為的發(fā)生地拆分成沒計、采購、施工等多個單獨合同，巾同一承包商集陰的不同主體來分別與工程所在國業(yè)主簽訂合同，通過稅收籌劃，將沒計環(huán)節(jié)放到國內，采購環(huán)節(jié)通過國內集團M或子公司統(tǒng)一進行采購，根據國際通行的做法，對這樣的設計合同、采購合同應巾行為發(fā)生國（我國）行使稅收管轄權；施工環(huán)節(jié)是要在工程所在國交所得稅的，通過將EPC合同的分拆達到稅收籌劃，將利潤盡量留在國內，如果合同不拆分的話工程所在國稅務局一般會以整個EP

4、C合同合同額征收所得稅。2.我集團公司對國際EPC總承包合同稅收籌劃的實踐經驗我集團公司近幾年積累了國際EPC總承包合同的實踐經驗，對國際EPC總承包合同分拆的理解是EPC合同的分拆并不意味著將工程所在國施工環(huán)節(jié)無限制的變小，將設計、采購環(huán)節(jié)無限制的放大（以合同金額為上限），根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令63號）第十七條的規(guī)定，企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時“其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利”，如果合同分拆的不合理造成工程所在國施工環(huán)節(jié)虧損而后續(xù)在該工程所在國又沒有繼續(xù)承接新工程的話，反而是得不償失的。所以要通過精準的成本測算來指導我們進行相

5、應的合同額的分拆達到稅收籌劃的目的。在合同拆分時要做好前期稅務咨詢工作，前期稅務咨詢工作是整個合同拆分最為重要的環(huán)節(jié)。巾于各地的稅法體系不同，對于稅收管轄權的認定標準、避免雙重征稅的法律體系也都有所不同，如果將合同拆分準模式在不考慮其適用還遶就加以運用的話，則很有可能會受到來自工程所在國反避稅措施的限制，造成合同拆分無法適用導致額外的納稅風險,所以我們要根據項目所在國的具體法律還遶來建立適宜的合同拆分架構。1.委內瑞拉EPC總承包項目合同簽訂過程稅收籌劃（1）委內瑞拉EPC總承包項目前期洽談稅收籌劃具體到委內瑞拉這個國家，我集團公司在與業(yè)主前期洽談該五星級酒店EPC總

6、承包項目時，己充分預計到該酒店項目施工工期會遠遠超過6個月的時間，該項目正式實施后如果在委內瑞拉是通過設立分公司作為酒店項目工程施工實施主體的話，施工期限超過6個月后，會被委內瑞拉當地稅務局認定為“常設機構”，要按照當地居民企業(yè)就來源于委內瑞拉境內、境外的所得繳納所得稅，沒立的分公司不能享受委內瑞拉當地稅收優(yōu)惠政策。如果在委內瑞拉通過沒立子公司作為酒店項目工程施工實施主體的話，討申請按照當地居民企業(yè)申請相應稅收優(yōu)惠政策。并且在委內瑞拉沒立分公司的話將來我集陰公司要對該分公司的遺務承擔無限連帶責任，而在委內瑞拉設立子公司的話將來子公司能夠在當地亨受獨立法人資格并獨立承擔

7、民事貴任，我集陰公司對該子公司的M承擔有限責任?；谝陨侠追治鑫壹瘓F公司及時決策，在委內瑞拉按照當地法律程序注冊了子公司,并向業(yè)主作出說明該子公司將作為我集陰公司在委內瑞拉該酒店項目工程施工環(huán)節(jié)的實施主體，經過友好協(xié)商業(yè)主同意了我集團公司的做法。（2）委內瑞拉EPC總承包項目合同簽訂過程稅收籌劃在進入該酒店項目合同實質談判過程中我集陰公司通過精準的成本測算再結合中委基金的特殊性，我集陰公司并沒有將該酒店總承包合同拆分成沒計、采購、施工等多個單獨合同，而是將總承包合同的沒計、采購環(huán)節(jié)的企部和施工環(huán)節(jié)的大部分與業(yè)主談判以美元計價，這部分資金通過中委基金