商業(yè)銀行公司治理，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理——基于上市銀行實(shí)證研究

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1、商業(yè)銀行公司治理，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理——基于上市銀行實(shí)證研究-金融銀行論文商業(yè)銀行公司治理，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理——基于上市銀行實(shí)證研究鐘陳，夏瑩（中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行湖南岳陽分行，湖南岳陽414000）摘要：本文從商業(yè)銀行公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的產(chǎn)生和實(shí)質(zhì)入手，首先從理論上分析了三者的聯(lián)系，并采用了我國(guó)15家上市銀行的相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)三者相關(guān)性進(jìn)行了實(shí)證分析。實(shí)證結(jié)果表明，一個(gè)良好的商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)可以有效規(guī)范內(nèi)部控制和防范風(fēng)險(xiǎn)，完善的內(nèi)部控制又是以建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系為目標(biāo)。最后，本文提出了相關(guān)建議。關(guān)鍵詞：公司治理；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

2、；商業(yè)銀行中圖分類號(hào)：F832.42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào):1003－9031（2015）12－0057－05DOI:10.3969/j.issn.1003-9031.2015.12.13一、前言2008年，美國(guó)爆發(fā)了震驚世界的金融危機(jī)。對(duì)于這場(chǎng)蔓延全球的金融危機(jī)，很多學(xué)者、專家一開始幾乎都認(rèn)為是房地產(chǎn)泡沫破滅，美國(guó)低利率政策引發(fā)的次貸危機(jī)以及財(cái)務(wù)杠桿過高等方面誘發(fā)所致。但隨著時(shí)間的深入，經(jīng)濟(jì)學(xué)家發(fā)現(xiàn)不健全的公司治理機(jī)制，不完善的內(nèi)部控制才是這次金融危機(jī)爆發(fā)的深入原因[1]。在這種背景下，公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理三者的關(guān)系成為

3、了當(dāng)今管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)等多學(xué)科的研究熱點(diǎn)。目前我國(guó)四大國(guó)有行及大型股份制銀行均已股權(quán)分置改革完畢，而許多中小型銀行正積極引入戰(zhàn)略投資者并準(zhǔn)備上市。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和我國(guó)利率市場(chǎng)化進(jìn)程的推進(jìn)，國(guó)內(nèi)外金融市場(chǎng)上每一次波動(dòng)都有可能對(duì)商業(yè)銀行造成沖擊。因而建立健全的銀行公司治理，完善的內(nèi)部控制制度以及全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系并將三者聯(lián)系起來，對(duì)商業(yè)銀行自身發(fā)展和核心競(jìng)爭(zhēng)能力的提高具有重要的意義，也是我國(guó)未來銀行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。我國(guó)商業(yè)銀行股份制改革時(shí)間普遍不長(zhǎng)，盡管在公司治理和內(nèi)部控制方面有許多改善，但仍然暴露出不少問題。本文通過分析相關(guān)理論，結(jié)合我

4、國(guó)目前15家上市商業(yè)銀行的相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理做一個(gè)實(shí)證研究，力圖分析出三者的關(guān)系并找出我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)階段亟待完善的問題。二、理論及文獻(xiàn)綜述關(guān)于公司治理的相關(guān)解釋可以追溯到BerleandMeans（1932）提出的經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)分離而形成的委托代理權(quán)責(zé)分離這一理論[2]。直到20世紀(jì)80年代，公司治理這一理論才出現(xiàn)在一些國(guó)外的經(jīng)濟(jì)學(xué)文獻(xiàn)中。如FamaandJensen（1983）指出公司治理實(shí)質(zhì)上研究的是經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)分離情況下的代理人問題。其核心問題是要降低代理成本[3]。Cochranand

5、Wartick（1988）提出，公司治理要解決的是企業(yè)高管、股東、董事會(huì)和公司其他利益相關(guān)者相互作用產(chǎn)生的問題[4]。通過國(guó)外相關(guān)理論的匯總，最終得出公司治理的含義為利用一定制度和機(jī)制，協(xié)調(diào)公司運(yùn)營(yíng)各方面的利益關(guān)系，促使公司管理層做出正確的決策，保證公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，達(dá)到公司整體利用價(jià)值最大化的一種管理方式。內(nèi)部控制的理論是由美國(guó)審計(jì)學(xué)家蒙哥馬利提出的內(nèi)部牽制演變而來。1949年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)針對(duì)1938年美國(guó)麥克森-羅賓斯公司造假案這一案例，首次提出了內(nèi)部控制的概念：內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措

6、施。1992年，美國(guó)COSO全國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（COSO）發(fā)布了著名的COSO報(bào)告，指出內(nèi)部控制包括五個(gè)要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督活動(dòng)。內(nèi)部控制的最終目的是控制企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)[5]。風(fēng)險(xiǎn)管理是由梅爾等提出來的，他們認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是一門新興的管理科學(xué)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中必不可少的一部分，目的就是減少純粹風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展的影響，采取的策略就是風(fēng)險(xiǎn)回避和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。隨后，Close（1974）將風(fēng)險(xiǎn)管理和現(xiàn)代管理學(xué)中復(fù)雜組織系統(tǒng)模型相結(jié)合，為風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)科的發(fā)展提供了更為主流的理論來源。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)

7、企業(yè)內(nèi)可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量、分析、評(píng)價(jià)，并適時(shí)進(jìn)行防控。從以上論述中，我們可以粗略的看出三者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。從管理學(xué)的原理來看，公司治理和內(nèi)部控制的目的相同，都是以達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)為目的，對(duì)于商業(yè)銀行而言這點(diǎn)尤為突出。其中，公司治理通過強(qiáng)化公司內(nèi)部組織及有效的運(yùn)作，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)事前事中的監(jiān)督，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性[6]；內(nèi)部控制則要通過內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)以及控制活動(dòng)等程序，以保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。兩者通過相互配合，相互協(xié)調(diào)，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。由于商業(yè)銀行具有典型的高風(fēng)險(xiǎn)、高財(cái)務(wù)杠

8、桿、高信息不對(duì)稱等因素的存在，因此商業(yè)銀行公司治理和商業(yè)銀行內(nèi)部控制能否相互協(xié)調(diào)尤為重要。公司運(yùn)作中風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)久以來一直被認(rèn)為是公司治理問題中關(guān)鍵要素。2008年金融大危機(jī)背景下，風(fēng)險(xiǎn)管理更受到了足夠的關(guān)注。公司治理這一制度直接決定著企業(yè)目標(biāo)、決策