我國宏觀稅負(fù)問題研究

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1、本科中期論文成績評定表題目：我國宏觀稅負(fù)問題研究專業(yè)：財(cái)政學(xué)（稅務(wù)籌劃）院系：財(cái)政與公共管理學(xué)院年級：2008級學(xué)號：080407001姓名：李海霞指導(dǎo)教師：蔡紅英職稱：教授湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院制二○一○年九月二十日我國宏觀稅負(fù)問題研究關(guān)于我國稅收負(fù)擔(dān)的合理區(qū)間問題，國內(nèi)外學(xué)者進(jìn)行了廣泛研究。對最優(yōu)宏觀稅負(fù)水平的研究主要從兩個(gè)角度切入:一是尋求使得稅收收入最大化的宏觀稅負(fù)水平，基本原理是根據(jù)拉弗曲線探索最優(yōu)稅率;二是從稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)增長的相互關(guān)系出發(fā)，研究對經(jīng)濟(jì)增長最有利的宏觀稅負(fù)水平。一、國外關(guān)于宏觀稅負(fù)的研究國外流行應(yīng)用拉弗曲線來研究宏觀稅負(fù)問題。所謂拉弗曲線，是供給學(xué)

2、派的代表人物阿瑟·拉弗（1974）設(shè)計(jì)并提出的，目的在于形象地說明稅率與稅收收入以及經(jīng)濟(jì)增長之間的函數(shù)關(guān)系。供給學(xué)派分析了稅收對勞動(dòng)、投資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響，提出了3個(gè)主要觀點(diǎn):第一，高邊際稅率會降低人們的工作意愿，而低邊際稅率會刺激勞動(dòng)者的工作積極性;第二，高邊際稅率會阻礙投資(包括物質(zhì)投資和人力投資)，減少資本存量，而低邊際稅率會鼓勵(lì)投資，增加資本存量;第三，邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，甚至可能呈反向關(guān)系運(yùn)行。實(shí)際上，從一般的拉弗曲線圖來看，稅收收入與稅率之間呈現(xiàn)嚴(yán)格的凹函數(shù)關(guān)系，這種關(guān)系顯然只具有理論意義，實(shí)際數(shù)據(jù)是否能夠很好地?cái)M合出這樣的曲線尚存疑問。在

3、拉弗曲線被提出來以后，許多學(xué)者先后對其做過實(shí)證研究。Stuart(1981)運(yùn)用拉弗曲線對瑞典的數(shù)據(jù)研究表明，瑞典當(dāng)時(shí)使得稅收收入最大化的平均邊際稅負(fù)是70%，由于20世紀(jì)70年代瑞典的實(shí)際稅負(fù)為80%，因此可以說明瑞典的宏觀稅負(fù)處于拉弗曲線向下傾斜的一側(cè)。VanRavestein和Vijlbrief(1988)發(fā)現(xiàn)荷蘭1985年的使得稅收收入最大化的最優(yōu)宏觀稅負(fù)為70%，而當(dāng)時(shí)的實(shí)際稅負(fù)為67%，因此荷蘭的宏觀稅負(fù)處在拉弗曲線向上傾斜的一側(cè)。Lindsey(1987)運(yùn)用美國1980一1954年的數(shù)據(jù)來研究1981年EconomicRecoveryTaxAct(ERTA)的影響，他

4、發(fā)現(xiàn)對于收入最高的群體，減稅使得稅收增加，因此這個(gè)群體的稅負(fù)處在拉弗曲線向下傾斜的一側(cè);而對于中等收入、低收入群體以及全體納稅人，稅負(fù)處在拉弗曲線向上傾斜的一側(cè)。他估計(jì)得到的最優(yōu)宏觀稅負(fù)為40%。YuHsing(1996)根據(jù)測算得出1981年里根政府減稅政策沒有成功的原因是供給學(xué)派錯(cuò)誤判斷了當(dāng)時(shí)美國宏觀稅負(fù)所處拉弗曲線的位置，供給學(xué)派認(rèn)為當(dāng)時(shí)美國宏觀稅負(fù)過高，處于拉弗曲線向下傾斜的一側(cè)，而根據(jù)YuHsing的測算，當(dāng)時(shí)美國的宏觀稅負(fù)是20.4%，低于最優(yōu)宏觀稅負(fù)，因此，減稅使得稅收收入減少是必然結(jié)果。斯卡利(Scully，1995)分析了1929一1989年經(jīng)濟(jì)增長與聯(lián)邦、州和地方

5、的宏觀稅負(fù)水平之間的關(guān)系，結(jié)論認(rèn)為，使美國稅收收入最大化的宏觀稅負(fù)水平是47%。Scully(1996)利用模型得出，使新西蘭稅收收入最大化的拉弗稅率是57.8%，高于新西蘭戰(zhàn)后長期平均宏觀稅負(fù)28%的水平。對于中國這樣一個(gè)經(jīng)濟(jì)趕超型國家來說，經(jīng)濟(jì)建設(shè)是我國在相當(dāng)長的一段時(shí)期內(nèi)的中心任務(wù)。因此，政府的財(cái)政政策目標(biāo)不能僅追求政府收入最大化，而更應(yīng)該考慮的是最有利于經(jīng)濟(jì)增長的宏觀稅負(fù)水平。許多文獻(xiàn)通過梳理稅收和經(jīng)濟(jì)增長等宏觀經(jīng)濟(jì)變量之間的關(guān)系，用實(shí)證分析的方法計(jì)算符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的合理稅收負(fù)擔(dān)水平。凱思·馬斯頓(Marsden，1983)選擇20個(gè)國家的數(shù)據(jù)實(shí)證研究了稅率的高低對經(jīng)濟(jì)增長

6、率的影響，研究結(jié)果表明一國的低稅率對提高經(jīng)濟(jì)增長率有積極的促進(jìn)作用，稅負(fù)提高1%就會引起GDP增長率下降0.36%，稅負(fù)變化對高低收入國家的影響不同，稅負(fù)增加1%，低收入國家經(jīng)濟(jì)下降0.58%，而高收入國家經(jīng)濟(jì)下降0.34%。scully(1991)估計(jì)了103個(gè)國家1960一1980年總稅收及各種稅收占GDP比重和經(jīng)濟(jì)增長的計(jì)量關(guān)系，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，從平均水平來看，宏觀稅負(fù)不超過19.3%的國家，經(jīng)濟(jì)增長率達(dá)到了最大化;在宏觀稅負(fù)超過45%時(shí)，經(jīng)濟(jì)增長率趨近于O，繼而負(fù)增長，使經(jīng)濟(jì)增長率最大化的各種稅收占GDP的比重分別是:所得稅11.9%，銷售稅4.6%，貿(mào)易稅9.6%。scully(

7、1995)認(rèn)為，這一時(shí)期美國的最優(yōu)宏稅負(fù)應(yīng)為21.5%，同時(shí)發(fā)現(xiàn)當(dāng)宏觀稅負(fù)超過23%時(shí)，美國的實(shí)際經(jīng)濟(jì)增長率下降。BransonandLovell(1997)估計(jì)新西蘭1946年一1995年及1928年一1995年的使經(jīng)濟(jì)增長率最大化的最優(yōu)宏觀稅負(fù)水平分別是22.5%和20%。Scully(2000)采用新西蘭1926年一1993年的數(shù)據(jù)估計(jì)了此期間的新西蘭的使經(jīng)濟(jì)增長最大化的宏觀稅負(fù)水平，結(jié)論是:最優(yōu)宏觀稅負(fù)是20%，與此宏觀稅負(fù)相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)增長率是5%