我國(guó)宏觀稅負(fù)分析

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1、我國(guó)宏觀稅負(fù)分析稅務(wù)總局計(jì)劃統(tǒng)計(jì)司一、我國(guó)宏觀稅負(fù)持續(xù)穩(wěn)定提高，邊際稅負(fù)在波動(dòng)中下降宏觀稅負(fù)，即稅收收入占GDP的比重，這個(gè)指標(biāo)既可說(shuō)明一國(guó)稅收負(fù)擔(dān)的輕重，也町進(jìn)行國(guó)際比較。不同的稅收收入口徑會(huì)彩響宏觀稅負(fù)的高低,為確保國(guó)際間可比，這里的稅收收入有兩個(gè)口徑：一是不含社?；鸬亩愂帐杖耄赣蓢?guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)征收的各稅收入，減除出口退稅，加上關(guān)稅和農(nóng)業(yè)稅；二是含社?；鸬亩愂帐杖?，由不含社保基金的稅收收入加上社保基金組成。1994年以來(lái)，我國(guó)不含補(bǔ)?；鸬亩愂帐杖虢?jīng)歷了幾個(gè)跨越時(shí)期，1994年為5124.76億元，經(jīng)過(guò)五年連續(xù)增長(zhǎng)，199

2、9年突破萬(wàn)億元大關(guān)，達(dá)到10673.59億元，2003年突破2萬(wàn)億元大關(guān)，達(dá)到20222.05億元，2005年達(dá)到29494.82億元，接近3萬(wàn)億元?！笆?期間稅收步入快速增長(zhǎng)期，年均遞增17.7%,超過(guò)現(xiàn)價(jià)GDP的遞增速度，平均彈性為1.37o同期，包含社保基金的稅收收入1994年為5866.76億元，1998年超過(guò)萬(wàn)億元大關(guān)，達(dá)到10991.60億元，2002年和2004年分別跨越2萬(wàn)億元和3萬(wàn)億元大關(guān)，2005年達(dá)到36375.32億元?！笆濉逼陂g的遞增速度為18.3%,平均彈性則為1.41。稅收收入快速增長(zhǎng)，使同期宏觀稅負(fù)

3、持續(xù)上升。1994年不含社?；鸬暮暧^稅負(fù)為10.63%,經(jīng)過(guò)三年小幅波動(dòng),1997年冋復(fù)到10.78%,經(jīng)過(guò)8年持續(xù)穩(wěn)定提高達(dá)到2005年的16.18%,宏觀稅負(fù)11年提高了5.5個(gè)右分點(diǎn)。邊際稅負(fù)是稅收增量占GDP增量的百分比。1994年后我國(guó)邊際稅負(fù)先升后降，出現(xiàn)了由波動(dòng)而至穩(wěn)定的走勢(shì)。其中，1994年邊際稅負(fù)為7.18%,1997年大幅上升至20.72%,2000年達(dá)到最高水平25.14%，此后逐漸回落,波幅減小，2005年邊際稅負(fù)為17.92%o同期，含社?；鸬暮暧^稅負(fù)趨勢(shì)相同,1994年、1997年和2005年宏觀稅負(fù)分

4、別為12.17%、12.62%和19.95%,11年提高T7.8個(gè)百分點(diǎn)o1994年、1997年、1999年和2005年四個(gè)年度的邊際稅負(fù)分別為8.86%>23.36%、35.90%和22.82%。我國(guó)宏觀稅負(fù)的變動(dòng)受多種因素影響。首先，經(jīng)濟(jì)因素，包括宏觀經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量進(jìn)一步提高產(chǎn)生了基礎(chǔ)性的影響。其次，稅務(wù)部門積極推進(jìn)稅制改革，完善各項(xiàng)稅收政策，全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)稅收減免優(yōu)惠政策，也是影響宏觀稅負(fù)的因索之一。第三，1994年稅制改革后，稅務(wù)部門進(jìn)一涉推進(jìn)依法治稅，加人征管力度，做到應(yīng)收盡收，特別是2003年以來(lái)

5、，稅務(wù)部門推行科學(xué)化、梢細(xì)化管理，完善稅收征管模式，細(xì)化主體稅種征管措施，連接相關(guān)稅種的關(guān)系，科學(xué)配置征管力量，征管水平持續(xù)提高，這也是提高宏觀稅負(fù)的重要因素。二、從國(guó)際比較看，我國(guó)宏觀稅負(fù)水平偏低根據(jù)國(guó)際貨幣基金組織(IMF)對(duì)國(guó)家的分類，我們把納入比較分析范圍的國(guó)家劃分為兩大類，其中工業(yè)國(guó)家23個(gè)，發(fā)展屮國(guó)家14個(gè)。總體看,20世紀(jì)90年代以來(lái)，工業(yè)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家的整體宏觀稅負(fù)出現(xiàn)了由上升轉(zhuǎn)為穩(wěn)定的趨勢(shì)。1994年以后我國(guó)宏觀稅負(fù)持續(xù)提高，但冃前稅負(fù)總體水平與世界相關(guān)國(guó)家比較仍然偏低。我國(guó)不含社保基金的宏觀稅負(fù)大人低于人部分工業(yè)

6、國(guó)家。我國(guó)宏觀稅負(fù)在2005年達(dá)到最高水平16.18%,這個(gè)水平比2000年以后工業(yè)國(guó)家30%左右的平均稅負(fù)水平低約14個(gè)百分點(diǎn)，僅當(dāng)其一半。與稅負(fù)水平較高的工業(yè)國(guó)家相比，我國(guó)宏觀稅負(fù)差距則更人。2005年我國(guó)宏觀稅負(fù)低于所冇30個(gè)OECD國(guó)家2003年的宏觀稅負(fù)水平。OECD國(guó)家屮最低的墨西哥宏觀稅負(fù)為19.5%,比我國(guó)高3個(gè)百分點(diǎn)多。199（）年和1995年發(fā)展中國(guó)家宏觀稅負(fù)的算術(shù)平均值分別為19.40%和20.45%,2000年至2002年分別為20.83%、20.85%和20.63%。從1990年到1995年宏觀稅負(fù)上升了1.

7、05個(gè)百分點(diǎn)，從1995年到2000年上升0.38個(gè)百分點(diǎn)。進(jìn)入2000年以后，發(fā)展中國(guó)家的宏觀稅負(fù)趨于穩(wěn)定，保持在20.63%?20.85%之間，變幅很小。與發(fā)展屮國(guó)家2002年20.63%的平均宏觀稅負(fù)相比，2004年我國(guó)宏觀稅負(fù)低4個(gè)百分點(diǎn)左右。分層次比較，我國(guó)宏觀稅負(fù)與宏觀稅負(fù)較高的匈牙利和土耳其相比低9至10個(gè)百分點(diǎn)，與宏觀稅負(fù)次高的智利相比低7個(gè)百分點(diǎn)左右，與宏觀稅負(fù)水平在19%和20%附近的捷克、韓國(guó)、馬來(lái)四亞和波蘭相比低3?4個(gè)百分點(diǎn)。含社會(huì)保障稅或社保基金口徑的宏觀稅負(fù)，我國(guó)也大大低于大部分工業(yè)國(guó)家。我國(guó)社?；鹁邇?/p>

8、規(guī)模小，增長(zhǎng)快，覆蓋面窄的特點(diǎn)，2005年社?；穑òɑ攫B(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、丁?傷保險(xiǎn)和生冇保險(xiǎn)等）為6881億元，1994年至2005年年均遞增23%,以城市人口中的就業(yè)人員為主體。我國(guó)含社保基金的宏觀稅