我國宏觀稅負(fù)水平分析及對策研究

《我國宏觀稅負(fù)水平分析及對策研究》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。

1、我國宏觀稅負(fù)水平分析及對策研究【摘要】宏觀稅負(fù)占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重高低，對保證國家財(cái)政收入，增強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力有重要的作用，合理的稅負(fù)水平是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的必要條件。本文用實(shí)證的方法分析了我國宏觀稅負(fù)水平的發(fā)展態(tài)勢，并在此基礎(chǔ)上提出了合理宏觀稅負(fù)水平的基本內(nèi)涵及其實(shí)現(xiàn)合理稅負(fù)水平的途徑?！　　娟P(guān)鍵詞】宏觀稅負(fù)；GDP；稅制改革　　　　在2008年3月的兩會期間，溫家寶總理答中外記者問時(shí)強(qiáng)調(diào)：“我們必須密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)局勢的變化和走勢，及時(shí)、靈活地采取對策，并且把握宏觀調(diào)控的節(jié)奏、方向和力度”，他還具體指出：“未來5年，我要下決心推進(jìn)

2、財(cái)政體制改革，讓人民的錢更好地為人民服務(wù)”。黨的十七大報(bào)告也指出：“深化財(cái)稅、金融體制改革，完善宏觀調(diào)控體系”。因此，科學(xué)合理地分析我國一定時(shí)期的宏觀稅負(fù)水平并提出相應(yīng)對策，成為當(dāng)前一項(xiàng)緊迫的任務(wù)。據(jù)美國《福布斯》財(cái)經(jīng)雜志發(fā)布的全球2007年“稅負(fù)痛苦指數(shù)（Tax-MiseryIndex）”宣稱，中國的稅負(fù)痛苦指數(shù)僅次于法國、比利時(shí)，名列世界第三位。雖然對于《福布斯》結(jié)論的真實(shí)性和合理性無法保證，但從各國的實(shí)踐看，保持適度的宏觀稅負(fù)水平，對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國民收入的增長具有積極的促進(jìn)作用。　　　　一、宏觀稅負(fù)水平的界定及衡量口徑　　　　

3、宏觀稅負(fù)指一個(gè)國家或地區(qū)的總體稅負(fù)水平，簡言之，就是稅收收入占GDP的比重。它體現(xiàn)一個(gè)國家或地區(qū)在一定時(shí)期內(nèi)所創(chuàng)造的新價(jià)值中國家通過稅收收入所集中的程度，同時(shí)也反映財(cái)政分配政策的取向。比例過高，會影響經(jīng)濟(jì)主體及個(gè)人在初次分配中的所得，挫傷其積極性；反之，則影響國家再分配的保障能力，削弱國家的宏觀調(diào)控能力，阻礙社會經(jīng)濟(jì)的長遠(yuǎn)發(fā)展?！　∫话銇碚f，一國政府收入的主體是稅收。在西方國家，由于在政府收入中預(yù)算外收入和非稅收入的很少，政府稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重基本上反映了政府對當(dāng)年國民收入的集中分配程度。而我國由于政府部門實(shí)際收入

4、的構(gòu)成復(fù)雜，決定了我國宏觀稅負(fù)內(nèi)在涵義與界定范圍具有特殊性。在目前國內(nèi)的研究中，把宏觀稅負(fù)分為狹義和廣義兩種不同的口徑進(jìn)行分析，狹義即小口徑宏觀稅負(fù)為稅收收入占GDP的比重；廣義即大口徑宏觀稅負(fù)為政府收入占GDP的比重，這里的政府收入不僅包括預(yù)算內(nèi)收入，即主要是稅收收入，而且包括各級政府及其部門向企業(yè)和個(gè)人收取的大量不納入財(cái)政預(yù)算的預(yù)算外收入、社會保障費(fèi)（基金）收入以及沒有納入預(yù)算外管理的制度外收入等。廣義宏觀稅負(fù)只能說明整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的負(fù)擔(dān)水平或企業(yè)的負(fù)擔(dān)水平，不能說明政府實(shí)際可支配的財(cái)力；而狹義宏觀稅負(fù)雖表明政府能力的強(qiáng)弱，但脫離了

5、政府大量的其他收入，其水平也不能完全說明政府集中程度是否合理。因此，在研究我國宏觀稅負(fù)時(shí)，需將兩者結(jié)合起來考察。　　　　二、我國宏觀稅負(fù)水平的現(xiàn)狀分析　　　?。ㄒ唬┒愂帐杖胝糋DP的比重　　1998年稅制改革以來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國稅收規(guī)模在不斷擴(kuò)大，稅收收入占GDP的比重見表1?！　　　≠Y料：1.《中國統(tǒng)計(jì)年鑒-2007》，《中國財(cái)政年鑒-2006》；2.《關(guān)于2007年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況及2008年中央和地方預(yù)算草案的報(bào)告》；3.2007年國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)；4.稅收收入不含關(guān)稅、耕地占用稅和契稅?！　∵@樣的

6、稅負(fù)水平是否合理呢？對于宏觀稅負(fù)水平是否合理，一般可通過稅收彈性、國際水平的比較來作出判斷?！　?.稅收彈性　　本質(zhì)上說，稅收彈性問題就是稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長的協(xié)調(diào)問題。稅收彈性系數(shù)是指稅收收入增長率與經(jīng)濟(jì)增長率之比，其公式為：稅收彈性系數(shù)=稅收收入增長率/經(jīng)濟(jì)增長率。當(dāng)系數(shù)等于1，說明稅收收入的增長與經(jīng)濟(jì)增長同步，宏觀稅負(fù)保持原有水平；系數(shù)小于1，說明稅收增長速度低于經(jīng)濟(jì)增長速度，宏觀稅負(fù)減輕；當(dāng)系數(shù)大于1，說明稅收增長速度快于經(jīng)濟(jì)增長速度，宏觀稅負(fù)增加。在稅收收入占一個(gè)國家或地區(qū)的財(cái)政收入絕對比重的情況下，為保證財(cái)政收入的穩(wěn)步增長，

7、滿足政府支出的需要，稅收彈性系數(shù)通常應(yīng)保持在大于或等于1的水平上。一般說來，這一指標(biāo)在0.8-1.2之間屬于正常，過高或過低，說明在稅制設(shè)計(jì)、稅收征管或其他方面出了問題，需要關(guān)注與矯正。事實(shí)上，從表2可看出，1998-2006年間我國稅收收入增速高于GDP增速，稅收彈性超過1.2的上限，連續(xù)多年的高稅收彈性反映出我國整體宏觀稅負(fù)偏高。　　　　2.國際經(jīng)驗(yàn)　　通過與國際水平的比較，可在一定程度上為我國宏觀稅負(fù)水平的判斷提供借鑒，從而發(fā)現(xiàn)我國宏觀稅負(fù)方面存在的問題。但也要注意：第一，宏觀稅負(fù)水平是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而提高的，高收入的發(fā)達(dá)國家的

8、宏觀稅負(fù)水平一般高于低收入的發(fā)展中國家；第二，稅收口徑的不同，一些國家采用稅收方式為社會保障籌資，而另一些國家則不采用稅收方式，因此在比較之前需對稅收口徑進(jìn)行調(diào)整。以前者為統(tǒng)一的稅收口徑，部分高收入、中等收入及低收入國家