我國宏觀稅負(fù)水平及經(jīng)濟增長關(guān)系研究

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1、我國宏觀稅負(fù)水平及經(jīng)濟增長關(guān)系研究【摘要】稅收作為政府參與社會產(chǎn)品分配的主要方式，稅負(fù)的高低不僅影響社會產(chǎn)品分配比例和結(jié)構(gòu),也直接影響社會經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。文章通過分析我國宏觀稅負(fù)水平、政府消費和投資等因素對經(jīng)濟發(fā)展的影響，認(rèn)為在發(fā)展生產(chǎn)力、提高綜合國力、保持經(jīng)濟較快平穩(wěn)發(fā)展仍是我國社會經(jīng)濟發(fā)展首要目標(biāo)的情況下，保持較高的整體賦稅水平有利于財政調(diào)控政策的實施和社會經(jīng)濟發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)?！娟P(guān)鍵詞］宏觀稅負(fù)；經(jīng)濟增長；分析【中圖分類號】F120【文獻標(biāo)識碼】A【文章編號】1002-736X(2012)07-0

2、039-03一、我國的宏觀稅負(fù)水平和稅收結(jié)構(gòu)分析宏觀稅負(fù)是指一個國家的稅負(fù)總水平，通常以一定時期(一般為一年)的稅收總量占GDP的比例來表示。宏觀稅負(fù)問題始終是稅收政策的核心，宏觀稅負(fù)水平合理與否對于保證政府履行其職能所需的財力、發(fā)揮稅收的經(jīng)濟杠桿作用有著重要意義。決定宏觀稅負(fù)水平高低的主要因素包括生產(chǎn)力發(fā)展水平、政府職能的范圍以及政府非稅收入規(guī)模等。1978-2009年，我國的宏觀稅負(fù)水平如圖T所示。從圖T可以看出，我國宏觀稅負(fù)水平在改革開放以來經(jīng)歷了三個階段：第一階段是1978-1984年，宏觀稅

3、負(fù)水平比較低，且保持穩(wěn)定；第二階段是1985-1996年，經(jīng)過1985年國家稅收制度改革，宏觀稅負(fù)水平呈持續(xù)下降趨勢；第三階段是1997年至今，宏觀稅負(fù)水平呈持續(xù)上升趨勢，由1997年的9.71%升至2010年的18.4%o在我國，除稅收收入外，國家財政收入中還包括巨額的非稅收收入，非稅收收入已成為國家財政收入中不可或缺的組成部分。為準(zhǔn)確分析我國的整體稅負(fù)水平，我們用財政收入占GDP的比重作為財政負(fù)擔(dān)率，計算結(jié)果如圖一1所示。從圖-1可以看出，自1985年以來，我國宏觀稅負(fù)和財政負(fù)擔(dān)率的變化基本一致。

4、相關(guān)性分析結(jié)果顯示兩者高度相關(guān)，相關(guān)系數(shù)高達0.97O我們用財政負(fù)擔(dān)率作為衡量我國宏觀稅負(fù)水平指標(biāo)。從稅收收入結(jié)構(gòu)來看，自1994年稅制改革以來，直接稅占稅收總額的比重不斷上升，并與經(jīng)濟增長率間存在著明顯關(guān)系（如圖-2所示）。在1994-1999年間，我國名義經(jīng)濟增長率大幅下降，直接稅占稅收總額的比重呈穩(wěn)定狀態(tài)，名義經(jīng)濟增長率與直接稅占稅收總額的比重間的負(fù)相關(guān)性明顯，相關(guān)系數(shù)為0.68；在2000-2007年間，直接稅占稅收總額的比重不斷上升，名義經(jīng)濟增長率與直接稅占稅收總額的比重間的正相關(guān)性明顯，相

5、關(guān)系數(shù)為0.76；在2008年和2009年，經(jīng)濟增長的放慢，導(dǎo)致直接稅占稅收總額的比重迅速增加?？傮w上看，1994年稅制改革以來，直接稅占稅收總額的比重呈持續(xù)上升勢態(tài)。二、政府消費支出與最終消費和GDP之間的關(guān)系財政收入作為政府參與社會產(chǎn)品再分配的一種主要形式，影響社會投資和消費；而財政支出作為社會產(chǎn)品再分配的主要方式，最終形成消費和資本積累兩部分，財政分配也最終通過消費和投資影響社會經(jīng)濟發(fā)展。圖-3為財政收入名義增長率、名義經(jīng)濟增長率和政府消費支出名義增長率折線圖。從圖-3可以看出：在1997年以前

6、，財政收入增長率低于名義經(jīng)濟增長率和政府消費支出增長率；1998年以來，財政收入增長率一直高于名義經(jīng)濟增長率和政府消費支出增長率。財政收入名義增長率與名義經(jīng)濟增長率和政府消費支出名義增長率相關(guān)程度較低，相關(guān)系數(shù)僅為0.36和0.17；名義經(jīng)濟增長率和政府消費支出名義增長率兩者間的相關(guān)程度較高，相關(guān)系數(shù)為0.71o為進一步分析，作政府消費占最終消費的比重、政府消費占GDP的比重折線圖（見圖-4）。由圖-4可以看出：在1978-2004年間，政府消費占最終消費的比重和政府消費占GDP的比重總是同向波動的；

7、在2005-2009年間，政府消費占GDP的比重呈下降趨勢，而政府消費占最終消費的比重則先揚后抑。同時，我們注意到，1978-2009年間，政府消費占最終消費的比重和政府消費占GDP的比重間的差額逐步擴大,2000年以來則表現(xiàn)更為明顯。相關(guān)性分析結(jié)果表明：在1978-2004年間，政府消費占最終消費的比重和政府消費占GDP的比重明顯相關(guān)，相關(guān)系數(shù)為0.70；在2005-2009年間，政府消費占GDP的比重呈下降趨勢，而政府消費占最終消費的比重呈上升趨勢，兩者間呈不明顯的負(fù)相關(guān)關(guān)系，相關(guān)系數(shù)僅為-0.2

8、2。三、三大需求對經(jīng)濟發(fā)展的貢獻分析按照支出法，GDP最終去向可分為三個部分：一是最終消費部分，包括居民個人消費和政府消費；二是資本形成部分，即最終形成資本的部分；三是凈出口部分。1978-2009年我國GDP中各部分比重如圖-5所示。由圖-5可以看出：在我國GDP構(gòu)成中，資本形成率呈周期性上升，且與經(jīng)濟增長的相關(guān)性日漸密切；最終消費率呈下降趨勢，特別是進人21世紀(jì)以來，國內(nèi)消費率下降明顯;出口率與經(jīng)濟增長率相關(guān)性明顯，相關(guān)程度隨出口率在國民經(jīng)濟增長中貢