湖南宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟增長關(guān)系的研究

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1、湖南宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟增長關(guān)系的研究湖南宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟增長關(guān)系的研究【摘要】本文基于湖南省稅收與GDP的實證分析，結(jié)合稅收理論就最優(yōu)稅負(fù)問題進行了理論探討，結(jié)果表明：湖南省宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟增長、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)存在著雙向、復(fù)朵的互動關(guān)系，總的來說，湖南省的最優(yōu)宏觀稅負(fù)是以動態(tài)而非靜態(tài)存在，并在此基礎(chǔ)上一定程度上修正了“宏觀稅負(fù)一經(jīng)濟增長”的認(rèn)識?！娟P(guān)鍵詞】宏觀稅負(fù)經(jīng)濟增長產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)稅收彈性一、引言稅制優(yōu)化理論認(rèn)為，稅收在各種刺激供給及需求進而推動經(jīng)濟增長的政策手段中是積極有效的，其中最關(guān)鍵的因素是降低邊際稅率,這是市于邊際稅率決定著經(jīng)濟主體的稅后凈收率，影響相關(guān)利益主體的

2、行為偏好。稅制的具體優(yōu)化模型不盡相同，但以宏觀稅負(fù)優(yōu)化模型即以一個國家（或地區(qū)）的整體稅負(fù)來作為一定意義下的平均稅率來研究為學(xué)界所普遍接受。宏觀稅負(fù)的數(shù)理模型:MTB=T/GDP（MTB為宏觀稅負(fù)T為稅收收入GDP為國內(nèi)生產(chǎn)總值）。理論上說應(yīng)當(dāng)存在一種最優(yōu)宏觀稅負(fù)實現(xiàn)“宏觀稅負(fù)一經(jīng)濟增長”的良性互動，調(diào)動各市場主體的積極性，最大程度發(fā)揮生產(chǎn)要索的潛能。從西方稅負(fù)研究看，稅收規(guī)模存在一個適度的界限。Scully（1991）對103個國家160-1980年總稅收和各種稅收占GDP比重進行了計量分析。得出的結(jié)論表明，稅收占GDP的比重不超過19.3%的國家（或地

3、區(qū)），經(jīng)濟增長率達到了最大化；宏觀稅負(fù)大T45%時，經(jīng)濟增長率傾向于0,隨后是負(fù)增長。基思?馬斯頓（1983）采用實證分析方法對21國的宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟增長關(guān)系進行了比較分析，其發(fā)現(xiàn)：那些在效率稅制下，使公民承擔(dān)較低稅負(fù)的國家要比高稅負(fù)國家的國民收入增長較快。因此宏觀稅負(fù)不宜過高，否則對經(jīng)濟增長將有較大的抑制作用。但如果考慮到以稅收收入安排的財政支出對投資和經(jīng)濟增長具有某種正效應(yīng)，那么存在一個使使經(jīng)濟增長率最大化的最優(yōu)稅率。宏觀稅負(fù)反映政府經(jīng)濟規(guī)模的大小及政府干預(yù)經(jīng)濟的能力和程度，而在不同的經(jīng)濟發(fā)展水平宏觀稅負(fù)是不同的，那么宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟增長到底是一種什么關(guān)

4、系存在？我省目前還是否存在對稅負(fù)的改進空間？空間到底有多大？下面通過分析我省稅收與經(jīng)濟增長的之間的關(guān)系，來分析我國的最優(yōu)宏觀稅負(fù)。二、理論分析在明確宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟增長關(guān)系前，為便于理論分析首先明確稅收收入與GDP是正關(guān)系(如圖3),GDP規(guī)模決定稅收規(guī)模，GDP結(jié)構(gòu)決定稅收結(jié)構(gòu)，這一點在這不做過多說明。彈性概念在經(jīng)濟學(xué)中得到廣泛的應(yīng)用O彈性表示一?種經(jīng)濟變量對另一種經(jīng)濟變量變化的反應(yīng)程度，其一般公式為：彈性系數(shù)二因變量的變動比率/自變量的變動比率%1當(dāng)E=1時，有(T2-T1)/(T2+T1)二(G2-G1)/(G2+G1)故TlG2=T2Glo即MTB1

5、二T1/G1二T2/G2二MTB2從此可見稅收彈性系數(shù)為1時，無論經(jīng)濟增長還是衰退宏觀稅負(fù)都保持不變。%1當(dāng)E>1吋，即MTB1=T1/G1T2/G2=MTB2從此可見稅收彈性系數(shù)小于1時，宏觀稅負(fù)隨著經(jīng)濟增長而下降，宏觀稅負(fù)隨著經(jīng)濟衰退而上升。借助彈性系數(shù)作為中間量，我們可以發(fā)現(xiàn)：一個國家保證國家參與分配新增國民收入，保證宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展，使宏觀稅負(fù)適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展，必須保障E>=1；同吋也確切知道，判斷宏觀稅負(fù)是否過高

6、，或者宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟增長是呈止相關(guān)還是負(fù)相關(guān)，稅收彈性系數(shù)是必須明確的前提條件。當(dāng)稅收彈性系數(shù)大于或等于1吋，隨著經(jīng)濟發(fā)展宏觀稅負(fù)適度上升是有益經(jīng)濟發(fā)展，同樣經(jīng)濟衰退時宏觀稅負(fù)下降是有利于重振經(jīng)濟。如此我推測宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟增長的互動關(guān)系并非單純的正相關(guān)或負(fù)和關(guān)，而是正負(fù)相關(guān)的結(jié)合體，是宏觀稅負(fù)的拋物線(如圖4)。當(dāng)經(jīng)濟發(fā)展初步啟動吋，政府的收入規(guī)模和公共支出水平較低,而滿足經(jīng)濟發(fā)展需要的公共服務(wù)和公共基礎(chǔ)設(shè)施短缺，此時適度提高宏觀稅負(fù)，增加稅收以滿足公共產(chǎn)品的需求，則提高宏觀稅負(fù)的邊際正效應(yīng)大于增加稅收的邊際成本。如此適度提高宏觀稅負(fù)總體有利于擴大投資和經(jīng)

7、濟增長，此宏觀稅負(fù)的止效應(yīng)對應(yīng)為c點左半側(cè)。但在宏觀稅負(fù)足夠高，稅收規(guī)模已經(jīng)較大的情況下，進一步提高稅負(fù)，增加稅收，則宏觀稅負(fù)的邊際正效應(yīng)遞減，當(dāng)宏觀稅負(fù)越過C點（最佳宏觀稅負(fù)水平），宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟增長呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)。在這有點特別需要指出的是，隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，社會產(chǎn)業(yè)整體邊際利潤的上升，拋物線將向右偏移，同吋意味著最佳宏觀稅負(fù)水平有一定上升。這種結(jié)論不難理解，可以直觀解釋如下：從稅收籌集角度看，政府向私人部門征稅，減少了私人用于投資的可支配資源的同時降低了其收入期望，對投資和經(jīng)濟增長具有負(fù)效應(yīng)。例如稅率較高和折I口扣除較低，就不鼓勵投資或資本存量的凈增長。同

8、時，從稅收支出角度看，政府的稅收又用于提供社會公共產(chǎn)品，這些公共產(chǎn)