我國稅收收入增長與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系研究——基于宏觀稅負(fù)角度的分析

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1、我國稅收收入增長與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系研究——基于宏觀稅負(fù)角度的分析摘　要：稅收收入構(gòu)成了我國財(cái)政收入的主體部分，其穩(wěn)步增長是滿足我國不斷擴(kuò)張的財(cái)政支出需求的財(cái)力保障，同時，稅收增長要保持與經(jīng)濟(jì)增長的協(xié)調(diào)性。本文從宏觀稅負(fù)的角度分析了稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系，認(rèn)為我國當(dāng)前的宏觀稅負(fù)水平與當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)高速增長、財(cái)政支出不斷擴(kuò)張的現(xiàn)狀相適應(yīng)，是較為合理、適度的。關(guān)鍵詞：稅收增長經(jīng)濟(jì)增長宏觀稅負(fù)稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系問題是經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的一個重要課題，經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟(jì)，市場經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長的聯(lián)系就越密切。自1994年稅制改革以來，我國的稅收收入一直保持

2、著較快的增長勢頭，2009年達(dá)59514.7億元，比1994年增長了近十一倍。稅收收入的大幅度增長為國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)的財(cái)力保障，但同時也引起了人們的關(guān)注：這種稅收的高速增長和我國的經(jīng)濟(jì)增長是否協(xié)調(diào)。宏觀稅負(fù)是稅收收入與GDP的比值，體現(xiàn)了社會產(chǎn)品在國家與納稅人之間的稅收分配數(shù)量關(guān)系，也體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)與稅收的關(guān)系。從宏觀上講，稅負(fù)高低會從整體上制約或促進(jìn)一個國家的經(jīng)濟(jì)增長，反映了政府的社會經(jīng)濟(jì)職能及財(cái)政職能的強(qiáng)弱；從微觀上講，稅負(fù)的高低會影響納稅人對消費(fèi)、儲蓄、投資以及勞動等行為的選擇，最終影響經(jīng)濟(jì)增長。因此，合理界定一定時期內(nèi)適度的稅負(fù)水平，對于保證政府履行

3、其職能和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長有著重要意義，本文主要從宏觀稅負(fù)的角度研究稅收收入增長與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系。一、宏觀稅負(fù)的相關(guān)概念及其影響因素（一）宏觀稅負(fù)的相關(guān)概念1．稅收負(fù)擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)是指國家征收的稅款占納稅人稅源數(shù)量的比重，反映出稅款與社會新增財(cái)富之間的內(nèi)在關(guān)系。以不同主體為出發(fā)點(diǎn)，稅收負(fù)擔(dān)具有兩個方面的含義：一方面，從國家的角度看，稅收負(fù)擔(dān)反映出國家在稅收課征時的強(qiáng)度要求，即要征收多少稅收；另一方面，從納稅人的角度看，稅收負(fù)擔(dān)反映出納稅人在稅收繳納時的負(fù)擔(dān)水平，即承擔(dān)了多少稅款。2．宏觀稅收負(fù)擔(dān)宏觀稅收負(fù)擔(dān)是指一個國家在一定時期內(nèi)稅收總收入占當(dāng)期社會新增財(cái)富的比重，反映出一定

4、時期納稅人因國家課稅而承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)水平，是一個受制于國家政治、經(jīng)濟(jì)、財(cái)稅體制等諸多因素的綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。它的計(jì)算公式如下：宏觀稅收負(fù)擔(dān)率=稅收總收入/國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）(二)我國宏觀稅負(fù)的影響因素1．經(jīng)濟(jì)因素經(jīng)濟(jì)因素對宏觀稅負(fù)的影響主要表現(xiàn)在兩個方面：（1）經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)影響,特別是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動對宏觀稅負(fù)水平的形成影響較大。稅負(fù)較高的第二產(chǎn)業(yè)比重近年來不斷提高，而稅負(fù)較低的第一產(chǎn)業(yè)比重逐漸下降，成為推動宏觀稅負(fù)上升的一個重要結(jié)構(gòu)性原因。2009年與1994年相比，第二產(chǎn)業(yè)比重提高了2個百分點(diǎn)，其中工業(yè)比重提高了2.5個百分點(diǎn)，同期第一產(chǎn)業(yè)比重下降8.5個百分點(diǎn)。(2)

5、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量改善的影響。在經(jīng)濟(jì)規(guī)模一定的情況下，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量越高，一定投入生產(chǎn)出的增加值和利潤的價值就越多，企業(yè)繳納的增值稅和所得稅增長速度就加快，相應(yīng)地推動宏觀稅負(fù)水平的提高，如果出現(xiàn)相反的情況，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量下降，宏觀稅負(fù)也將相應(yīng)下降。2．財(cái)政體制因素（1）稅制變動的影響，如增減稅種或調(diào)整稅率，稅收收入占GDP的比重便會發(fā)生變化。就現(xiàn)在的稅制來說：第一，過多的稅收優(yōu)惠在一定程度上削弱了稅收的正常增長機(jī)制．尤其是減免稅過多過亂，是導(dǎo)致稅收職能弱化，宏觀稅負(fù)下降的重要因素；第二，現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中一些重要的稅種尚未設(shè)立，如社會保障稅的收入已具一定規(guī)模，如果把它計(jì)入稅收收入

6、總量中，宏觀稅負(fù)也會有所提高。（2）現(xiàn)行財(cái)稅體制中分配關(guān)系不完善。政府與企業(yè)、中央政府與地方政府的分配關(guān)系中，除稅收參與國民收入分配外，還存在著不規(guī)范的稅外分配主體與分配行為，由此造成以非稅收入形式存在的預(yù)算外資金收入。這就使得我國宏觀稅負(fù)的內(nèi)涵與國際標(biāo)準(zhǔn)有所不同，以稅收收入總量與GDP之比值計(jì)算的宏觀稅負(fù)，客觀上并沒有把納稅人的全部負(fù)擔(dān)計(jì)算在內(nèi)，如果把稅外收入(主要是具有稅收性質(zhì)的收費(fèi)收入)計(jì)算在內(nèi)，我國宏觀稅負(fù)可以有很大提高。3．征管水平征管水平是影響宏觀稅負(fù)水平的另一個重要因素。在理論稅負(fù)既定的情況下，征管水平高，就會有較高的宏觀稅負(fù)；征管水平低，宏觀稅負(fù)也隨

7、之下降。從我國實(shí)際情況看，1994年實(shí)施新稅制后，除了經(jīng)濟(jì)增長、政策變動因素的影響外，征管因素是影響宏觀稅負(fù)的另一重要因素。2001年稅務(wù)系統(tǒng)推行“金稅工程”，2003年以后通過創(chuàng)新征管模式，實(shí)施精細(xì)化管理等，使征管效率和征管質(zhì)量顯著提高，各主體稅種的征收率明顯上升。4．無稅GDP的影響在我國GDP中有相當(dāng)一部分為無稅產(chǎn)值或低稅產(chǎn)值，如免稅工業(yè)產(chǎn)值、農(nóng)業(yè)產(chǎn)值等。根據(jù)對部分省份的典型調(diào)查，無稅產(chǎn)值、低稅產(chǎn)值約占GDP的15％左右，再扣除稅收收入總額中約10%的與經(jīng)濟(jì)增長無相關(guān)性部分，同時考慮GDP中可能存在的虛報夸大部分，人為追求政績、人為摻水現(xiàn)象，也使實(shí)際稅負(fù)大