我國宏觀稅負分析

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1、我國宏觀稅負分析稅務(wù)總局計劃統(tǒng)計司一、我國宏觀稅負持續(xù)穩(wěn)定提高，邊際稅負在波動中下降宏觀稅負，即稅收收入占GDP的比重，這個指標既可說明一國稅收負擔的輕重，也町進行國際比較。不同的稅收收入口徑會彩響宏觀稅負的高低,為確保國際間可比，這里的稅收收入有兩個口徑：一是不含社?；鸬亩愂帐杖?，指由國家稅務(wù)總局負責征收的各稅收入，減除出口退稅，加上關(guān)稅和農(nóng)業(yè)稅；二是含社?；鸬亩愂帐杖?，由不含社保基金的稅收收入加上社?；鸾M成。1994年以來，我國不含補?；鸬亩愂帐杖虢?jīng)歷了幾個跨越時期，1994年為5124.76億元，經(jīng)過五年連續(xù)增長，199

2、9年突破萬億元大關(guān)，達到10673.59億元，2003年突破2萬億元大關(guān)，達到20222.05億元，2005年達到29494.82億元，接近3萬億元?！笆?期間稅收步入快速增長期，年均遞增17.7%,超過現(xiàn)價GDP的遞增速度，平均彈性為1.37o同期，包含社保基金的稅收收入1994年為5866.76億元，1998年超過萬億元大關(guān)，達到10991.60億元，2002年和2004年分別跨越2萬億元和3萬億元大關(guān)，2005年達到36375.32億元?！笆濉逼陂g的遞增速度為18.3%,平均彈性則為1.41。稅收收入快速增長，使同期宏觀稅負

3、持續(xù)上升。1994年不含社?；鸬暮暧^稅負為10.63%,經(jīng)過三年小幅波動,1997年冋復(fù)到10.78%,經(jīng)過8年持續(xù)穩(wěn)定提高達到2005年的16.18%,宏觀稅負11年提高了5.5個右分點。邊際稅負是稅收增量占GDP增量的百分比。1994年后我國邊際稅負先升后降，出現(xiàn)了由波動而至穩(wěn)定的走勢。其中，1994年邊際稅負為7.18%,1997年大幅上升至20.72%,2000年達到最高水平25.14%，此后逐漸回落,波幅減小，2005年邊際稅負為17.92%o同期，含社?；鸬暮暧^稅負趨勢相同,1994年、1997年和2005年宏觀稅負分

4、別為12.17%、12.62%和19.95%,11年提高T7.8個百分點o1994年、1997年、1999年和2005年四個年度的邊際稅負分別為8.86%>23.36%、35.90%和22.82%。我國宏觀稅負的變動受多種因素影響。首先，經(jīng)濟因素，包括宏觀經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化和經(jīng)濟運行質(zhì)量進一步提高產(chǎn)生了基礎(chǔ)性的影響。其次，稅務(wù)部門積極推進稅制改革，完善各項稅收政策，全國各級稅務(wù)機關(guān)認真落實各項稅收減免優(yōu)惠政策，也是影響宏觀稅負的因索之一。第三，1994年稅制改革后，稅務(wù)部門進一涉推進依法治稅，加人征管力度，做到應(yīng)收盡收，特別是2003年以來

5、，稅務(wù)部門推行科學化、梢細化管理，完善稅收征管模式，細化主體稅種征管措施，連接相關(guān)稅種的關(guān)系，科學配置征管力量，征管水平持續(xù)提高，這也是提高宏觀稅負的重要因素。二、從國際比較看，我國宏觀稅負水平偏低根據(jù)國際貨幣基金組織(IMF)對國家的分類，我們把納入比較分析范圍的國家劃分為兩大類，其中工業(yè)國家23個，發(fā)展屮國家14個。總體看,20世紀90年代以來，工業(yè)國家和發(fā)展中國家的整體宏觀稅負出現(xiàn)了由上升轉(zhuǎn)為穩(wěn)定的趨勢。1994年以后我國宏觀稅負持續(xù)提高，但冃前稅負總體水平與世界相關(guān)國家比較仍然偏低。我國不含社保基金的宏觀稅負大人低于人部分工業(yè)

6、國家。我國宏觀稅負在2005年達到最高水平16.18%,這個水平比2000年以后工業(yè)國家30%左右的平均稅負水平低約14個百分點，僅當其一半。與稅負水平較高的工業(yè)國家相比，我國宏觀稅負差距則更人。2005年我國宏觀稅負低于所冇30個OECD國家2003年的宏觀稅負水平。OECD國家屮最低的墨西哥宏觀稅負為19.5%,比我國高3個百分點多。199（）年和1995年發(fā)展中國家宏觀稅負的算術(shù)平均值分別為19.40%和20.45%,2000年至2002年分別為20.83%、20.85%和20.63%。從1990年到1995年宏觀稅負上升了1.

7、05個百分點，從1995年到2000年上升0.38個百分點。進入2000年以后，發(fā)展中國家的宏觀稅負趨于穩(wěn)定，保持在20.63%?20.85%之間，變幅很小。與發(fā)展屮國家2002年20.63%的平均宏觀稅負相比，2004年我國宏觀稅負低4個百分點左右。分層次比較，我國宏觀稅負與宏觀稅負較高的匈牙利和土耳其相比低9至10個百分點，與宏觀稅負次高的智利相比低7個百分點左右，與宏觀稅負水平在19%和20%附近的捷克、韓國、馬來四亞和波蘭相比低3?4個百分點。含社會保障稅或社保基金口徑的宏觀稅負，我國也大大低于大部分工業(yè)國家。我國社保基金具冇

8、規(guī)模小，增長快，覆蓋面窄的特點，2005年社?；穑òɑ攫B(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、丁?傷保險和生冇保險等）為6881億元，1994年至2005年年均遞增23%,以城市人口中的就業(yè)人員為主體。我國含社?；鸬暮暧^稅