自主創(chuàng)新戰(zhàn)略下我國稅收激勵(lì)政策的戰(zhàn)略思考

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1、自主創(chuàng)新戰(zhàn)略下我國稅收激勵(lì)政策的戰(zhàn)略思考（題目：4號(hào)黑體，段前段后1.5行）張三（姓名：5號(hào)，宋體加黑）（鄭州大學(xué)升達(dá)經(jīng)貿(mào)管理學(xué)院企管系05工本1班，鄭州，451191）（作者單位：5號(hào)，宋體加黑）摘要：推進(jìn)自主創(chuàng)新、建設(shè)創(chuàng)新型國家是我國21世紀(jì)頭20年社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。在我國企業(yè)自主創(chuàng)新能力薄弱的背景下，更需要從稅收政策上為國內(nèi)企業(yè)的自主創(chuàng)新提供必要的激勵(lì)。借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，政策設(shè)計(jì)的戰(zhàn)略思路是：強(qiáng)化稅收激勵(lì)政策的戰(zhàn)略目標(biāo)、構(gòu)建公平透明、有利于創(chuàng)新的稅制環(huán)境、提高對R&D活動(dòng)的直接激勵(lì)、鼓勵(lì)產(chǎn)學(xué)研合作、加強(qiáng)對企業(yè)人力資本投資以

2、及創(chuàng)新型人才的稅收優(yōu)惠力度。關(guān)鍵詞：自主創(chuàng)新；稅收激勵(lì)；戰(zhàn)略對策（正文：5號(hào)，宋體，行間距22磅）從經(jīng)濟(jì)學(xué)視角解析，由于技術(shù)創(chuàng)新具有三個(gè)重要特征，即創(chuàng)新收益的外部性（非獨(dú)占性）、創(chuàng)新過程的不可分割性以及不確定性，從而技術(shù)創(chuàng)新過程存在市場失靈的現(xiàn)象，這為政府介入技術(shù)創(chuàng)新提供了理論依據(jù)（Arrow，1962）。從實(shí)踐中看，許多自主創(chuàng)新能力比較強(qiáng)的國家（創(chuàng)新型國家）都致力于采取各種政策措施以激勵(lì)創(chuàng)新活動(dòng)，而鼓勵(lì)創(chuàng)新的稅收政策（即創(chuàng)新稅收激勵(lì)政策）又占有重要地位，其對創(chuàng)新的激勵(lì)作用也得到了多方面的驗(yàn)證。如OECD成員國中1996年僅有12

3、國采取R&D稅收激勵(lì)措施，而2006年則上升到了19個(gè)國家；同時(shí)，稅收激勵(lì)的優(yōu)惠規(guī)模也相當(dāng)可觀。20世紀(jì)90年代前期，歐盟成員國每年僅R&D稅收激勵(lì)就達(dá)１萬億美元，而1997～2002年，美國的R&D稅收抵免就達(dá)2.24萬億美元（Warda，2006）；經(jīng)合組織的研究也表明，有效的財(cái)稅激勵(lì)政策有助于克服技術(shù)研發(fā)投資不足、創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)以及知識(shí)擴(kuò)散方面的系統(tǒng)障礙以及滿足國家的戰(zhàn)略需要（OECD，1997）。2006年初，國務(wù)院發(fā)布了《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006—2020年）》和《中共中央國務(wù)院關(guān)于實(shí)施科技規(guī)劃綱要增強(qiáng)自主創(chuàng)

4、新能力的決定》，明確提出實(shí)施自主創(chuàng)新戰(zhàn)略，力爭到2020年使我國進(jìn)入創(chuàng)新型國家行列。那么，在實(shí)施自主創(chuàng)新戰(zhàn)略背景下，我國企業(yè)的自主創(chuàng)新能力如何？與此相關(guān)，我國創(chuàng)新稅收激勵(lì)政策存在什么問題？創(chuàng)新型國家有何成功經(jīng)驗(yàn)？如何結(jié)合國情，借鑒成功經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步完善創(chuàng)新稅收激勵(lì)政策？4頁碼居中一、我國企業(yè)自主創(chuàng)新能力的現(xiàn)狀分析（一級標(biāo)題：段前段后0.5行，五號(hào)，宋體加粗）根據(jù)2006年3月國家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的《大中型工業(yè)企業(yè)自主創(chuàng)新分布情況》顯示，2004年我國開展自主創(chuàng)新活動(dòng)的企業(yè)已達(dá)6566個(gè)，占全部企業(yè)的23.7％。其中，開展自主創(chuàng)新活動(dòng)的大型

5、企業(yè)1239個(gè)，占全部大型企業(yè)的58.1％；已擁有省市以上認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心的企業(yè)2878家，其中國家認(rèn)定技術(shù)中心所在企業(yè)332家。這332家企業(yè)共支出科技活動(dòng)經(jīng)費(fèi)1138.14億元（占產(chǎn)品銷售收入的3.97％），其中R&D支出689.82億元，占科技活動(dòng)經(jīng)費(fèi)支出額的60.61％，占產(chǎn)品銷售收入的2.41％。另外，在2004年共主持和參與2502項(xiàng)國家和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的制定，比2003年增長38.53％，平均每家企業(yè)參與了7.58項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的制定。與此同時(shí)，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)也在向高層次發(fā)展。2005年8月中國企業(yè)聯(lián)合會(huì)、中國企業(yè)家協(xié)會(huì)發(fā)布的《

6、中國企業(yè)發(fā)展報(bào)告（2005）》顯示，2004年我國高技術(shù)產(chǎn)業(yè)以較快的發(fā)展速度帶動(dòng)了整個(gè)制造業(yè)的高增長，啟動(dòng)和實(shí)施了一批以軟件、集成電路設(shè)計(jì)、第三代移動(dòng)通信、電動(dòng)汽車、中藥現(xiàn)代化等為重點(diǎn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目，實(shí)施了一大批將高新技術(shù)向傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的推廣與應(yīng)用工程，例如制造業(yè)信息化工程、電子商務(wù)與現(xiàn)代物流、智能交通等；在國家科技進(jìn)步獎(jiǎng)技術(shù)開發(fā)類項(xiàng)目中，企業(yè)參與完成的項(xiàng)目占總數(shù)的72.5％，其中，企業(yè)獨(dú)立完成的項(xiàng)目占21.1％，企業(yè)與高校、科研院所合作完成的項(xiàng)目占51.4％。從創(chuàng)新人才資源看，據(jù)中國企業(yè)聯(lián)合會(huì)、中國企業(yè)家協(xié)會(huì)課題組（以下簡稱“

7、課題組”）的調(diào)查，我國現(xiàn)有的科技人才已達(dá)3200萬，具有研發(fā)能力的科技人才達(dá)105萬，研發(fā)投入總額已躍居世界第六位，并有比較完整的學(xué)科布局，生物、納米、航天等重要領(lǐng)域的研發(fā)能力躋身世界先進(jìn)行列?？傮w上看，我國企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步和開發(fā)能力在不斷增強(qiáng)，已經(jīng)具備提升自主創(chuàng)新能力的基本條件和動(dòng)力。但是，與創(chuàng)新型國家相比，我國企業(yè)自主創(chuàng)新能力仍顯薄弱，突出地表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：（一）我國關(guān)鍵技術(shù)的自給率較低所謂自主創(chuàng)新戰(zhàn)略，就是針對我國在改革開放過程中形成的過多依賴外部技術(shù)的傾向和狀態(tài)，防止國內(nèi)企業(yè)技術(shù)“空心化”而提出來的。資料顯示，2003年

8、我國大中型國有工業(yè)企業(yè)技術(shù)引進(jìn)經(jīng)費(fèi)總額為56.7億元，而消化吸收經(jīng)費(fèi)僅為3.6億元，兩者之比僅為1∶0.06，而韓國、日本企業(yè)的相應(yīng)比例分別為1∶5和1∶4頁碼居中8。這表明我國在消化吸收基礎(chǔ)上自主開發(fā)和創(chuàng)新的能力十分薄弱。我國具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)核心