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《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問答》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在行業(yè)資料-天天文庫。
1、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問答一、請問什么是小型微利企業(yè)？答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。二、我們單位是符合條件的小型微利企業(yè)，請問在申報繳納企業(yè)所得稅時可以享受哪些優(yōu)惠？答：（1）《企業(yè)所得稅法
2、》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號）規(guī)定，自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（3）《財政部國家稅務總局關于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2011]4號）規(guī)定，2011年繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，自2011年1月1日至20
3、11年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（4）《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號）規(guī)定，為了進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。例1：A企業(yè)屬于工業(yè)企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，稅款所屬年度2010-
4、2012年度應納稅所得額、從業(yè)人數、資產總額見表一。該企業(yè)每年均符合小型微利企業(yè)條件，可享受的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅額、實際應繳納企業(yè)所得稅額見表一。（表一）稅款所屬年度應納稅所得額從業(yè)人數資產總額小型微利企業(yè)減免稅額實際應繳納企業(yè)所得稅額2010年度2萬元80人1000萬元3000元（2萬×15%）2000元（2萬×25%-2萬×15%）2011年度4萬元90人1200萬元2000元（4萬×5%）8000元（4萬×25%-4萬×5%）2012年度4萬元95人2500萬元6000元（4萬×15%）4000
5、元（4萬×25%-4萬×15%）例2：B企業(yè)屬于其他企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2012年度從業(yè)人數80人，資產總額1000萬元，應納稅所得額28萬元。該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，2012年度可享受小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅額14000元（28萬×5%），實際繳納企業(yè)所得稅56000元（28萬×25%-28萬×5%）。三、我們單位2012年度的企業(yè)所得稅實行核定征收，請問可否享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠？答：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號）規(guī)定，國稅發(fā)[2008]
6、30號文件第三條第二款所稱“特定納稅人”包括享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）。因此，核定征收企業(yè)不可享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。四、我們單位還有以前年度未彌補完的虧損，請問在計算本年度應納稅所得額時，是按彌補虧損前，還是按彌補虧損后的金額？答：《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納
7、稅所得額。因此，應納稅所得額應是彌補虧損后的金額。五、我們單位除了聘請有簽訂勞動合同的正式員工外，還有接受勞務派遣用工，請問接受勞務派遣用工的人數需要計算入從業(yè)人數嗎？答：《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）規(guī)定，實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業(yè)人數，是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數之和。因此，接受勞務派遣用工的人數需要計算入從業(yè)人數。六、我們單位是工業(yè)企業(yè)，年末從業(yè)人數為88人，請問我們是否符合小型微利企業(yè)從業(yè)人
8、數不超過100人的條件？答：不一定符合條件。從業(yè)人數并不是指年末從業(yè)人數，《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）規(guī)定，從業(yè)人數按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12例3：C企業(yè)屬于工業(yè)企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2012年每月月初、月末的從業(yè)人數見表二。盡管C企業(yè)年末從業(yè)人
