小型微利企業(yè)所得稅 優(yōu)惠政策

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1、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策所得稅科2016年3月企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)政策小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》&《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第17號）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2015〕99號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得

2、稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第61號）現(xiàn)行政策依據(jù)企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)政策小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策－基本政策基本政策未變《企業(yè)所得稅法》二十八條：符合條件的小型微利企業(yè)，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》九十二條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，

3、從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。企業(yè)所得稅法實施條例企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)政策小型微利企業(yè)判定口徑－同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。從業(yè)人數(shù)工業(yè)企業(yè)：不超過100人其他企業(yè)：不超過80人資產(chǎn)總額工業(yè)企業(yè)：不超過3000萬元其他企業(yè)：不超過1000萬元。一個前提從事國家非限制和禁止行業(yè)（根據(jù)國家發(fā)改委的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄）三個標(biāo)準(zhǔn)區(qū)分行業(yè)類型（年度申報表）（從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。）企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)政策小型微利企業(yè)判定口徑－按季計算財稅〔2015

4、〕34號：從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。自2015年1月1日起執(zhí)行。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)政策小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策內(nèi)容－新老疊加自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。自2015年10月1日至2017年1

5、2月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。（第五次擴大）財稅〔2015〕34號財稅〔2015〕99號企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)政策小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策銜接2015年度新成立企業(yè)的起始經(jīng)營月份，按照稅務(wù)登記日期所在月份計算。計算公式10月1日至12月31日利潤額或應(yīng)納稅所得額=全年累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額×（2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營月份數(shù)）小型微利企業(yè)2015年10月1日至2015年12月31日期間

6、的利潤或應(yīng)納稅所得額，按照2015年10月1日之后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算確定。企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)政策小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策銜接適用減低稅率政策；適用減半征稅政策。全額適用減半征稅全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含）的小型微利企業(yè)；2015年10月1日（含，下同）之后成立，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)。分段計算對象2015年10月1日之前成立全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的10月1日后利潤或應(yīng)納稅所得額10月1日前利潤或應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政

7、策如何享受——以報代備國家稅務(wù)總局公告2015年第17號&76號符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論查賬征收還是核定征收，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)。小型微利企業(yè)在匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、所屬行業(yè)、是否屬國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。預(yù)繳享受年度備案在《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表(A類，2015年版)》中是否屬于小型微利企業(yè)勾選“是”，并填寫《附1-3.減免所得稅額明細表（附表3）》的相應(yīng)行次。企業(yè)所得稅匯算清

8、繳相關(guān)政策謝謝！