再生資源增值稅新政策影響和應(yīng)對之策

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1、再生資源增值稅新政策影響及應(yīng)對之策???發(fā)布日期：2009-03-13???作者：嚴(yán)陳勇萬利??來源：???????2008年12月9日，財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》（財稅［2008］157號），這是對2001年5月1日以來執(zhí)行的再生資源回收企業(yè)免稅政策的一次重大調(diào)整，這一新政的實施將對眾多的再生資源生產(chǎn)企業(yè)和再生資源回收企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重大影響。為了更好地貫徹這一新的政策，把握新政策對企業(yè)帶來的沖擊，促進(jìn)再生資源的循環(huán)利用和生產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展，筆者進(jìn)行了再生資源新政策全面調(diào)研，并對新的再生資源

2、增值稅政策作出應(yīng)對之策構(gòu)想?！　∫?、國家出臺再生資源增值稅新政策的背景　　再生資源（廢舊物資），是指在社會生產(chǎn)和生活消費過程中產(chǎn)生的，已經(jīng)失去原有全部或部分使用價值，經(jīng)過回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價值的各種廢棄物，包括廢舊金屬、報廢電子產(chǎn)品、報廢機(jī)電設(shè)備及其零部件、廢造紙原料（如廢紙、廢棉等）、廢輕化工原料（如橡膠、塑料、農(nóng)藥包裝物等）、廢玻璃等。在執(zhí)行國家目前的對廢舊物資回收實行的增值稅優(yōu)惠政策過程中，常發(fā)生比較嚴(yán)重的虛開發(fā)票等重大問題。這次出臺的新政策，一方面通過完善增值稅鏈條機(jī)制，防止偷逃稅收，促進(jìn)公平競爭；另一方面通過對符合

3、條件的再生資源回收經(jīng)營企業(yè)實行一定比例的增值稅退稅政策，鼓勵合法、規(guī)范經(jīng)營的企業(yè)做大做強(qiáng)，促進(jìn)再生資源回收行業(yè)的健康有序發(fā)展，有利于廢棄物的“減量化、再利用、資源化”?！　《⒛壳霸偕Y源回收企業(yè)稅收征管現(xiàn)狀　　現(xiàn)有各類再生資源回收企業(yè)中，大多以“一對一”類型和“一對多”型。“一對一”型就是用廢企業(yè)規(guī)模較大，相應(yīng)成立回收公司，組織再生資源單一銷售給該企業(yè)?！耙粚Χ唷毙椭饕筛鞯卣虿块T牽頭，獨立成立回收公司經(jīng)營再生資源，銷售給生產(chǎn)企業(yè)，為本地再生資源企業(yè)服務(wù)這類經(jīng)營企業(yè)。僅就我們蘇中地區(qū)興化市為例：　　全市廢舊物資回收企業(yè)2007年實現(xiàn)銷售

4、額82.13億元，2008，年銷售額102.93億元，由于執(zhí)行再生資源回收企業(yè)收購城鄉(xiāng)居民再生資源可以開具收購發(fā)票，而收購經(jīng)營者必須開具普通發(fā)票的這一規(guī)定，2007年入庫增值稅8299萬元，2008年入庫增值稅6655萬元。　　再生資源生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人2007年618戶，2008年671戶，其中：廢不銹鋼（鐵）537戶，廢銅14戶，廢鋅27戶，廢塑料87戶，廢紙1戶，其它5戶。2007年銷售額102.93億元，2008年銷售額127億元，入庫增值稅6.4億元，占全部工業(yè)一般納稅人銷售44.56%,占入庫稅金50.4%。　　三、新政策對

5、再生資源企業(yè)稅收的影響　　新政實施后最重大影響是:一是再生資源回收企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)加重、待退稅形成的滯留資金壓力加大、退稅管理要求更嚴(yán)；二是再生資源生產(chǎn)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)減輕、購貨資金壓力相對增加、鏈條機(jī)制更嚴(yán)；三是由此形成了現(xiàn)有增值稅由生產(chǎn)環(huán)節(jié)向流通環(huán)節(jié)的大轉(zhuǎn)移，并可能引發(fā)大外流，短期內(nèi)對地方的經(jīng)濟(jì)和財力形成很大沖擊。　　1、再生資源回收企業(yè)受到的影響。一是稅收實際負(fù)擔(dān)明顯加重。實施新政策后，由于對再生資源回收企業(yè)取消免稅政策，實行先征后退，就目前我們興化市再生資源回收企業(yè)的經(jīng)營情況來舉例計算，2009年在先征后退稅款全部到位的情況下還要承擔(dān)5.1%

6、增值稅收負(fù)擔(dān)[17％*（1-70%）]，再加上附征的城建稅、教育費附加及地方政府性基金，實際負(fù)擔(dān)將超過6%。按照2008年數(shù)據(jù)測算，再生資源回收企業(yè)將實現(xiàn)增值稅102.93億元/1.17*17%=14.96億元，財政專員辦退稅14.96*70%=10.47億元，企業(yè)實際負(fù)擔(dān)為4.49億元，同時實現(xiàn)地稅附征稅費計14.96*11%=1.65億元。二是待退稅金占用資金大，時間長。按照新政策規(guī)定，再生資源回收企業(yè)的增值稅實行先征后退，我們興化市全年可實現(xiàn)的增值稅14.96億元，月均1.25億元必須先行入庫，然后財政部專員辦才能按季或按月退還70%(

7、2010年退還50%)，如按季返還滯庫資金占用約為10.47億元/4=2.6175億元，按月返還則將占用10.47億元/12=8725萬元。三是再生資源回收企業(yè)運行規(guī)范的要求高。新政策規(guī)定，對再生資源回收企業(yè)恢復(fù)征稅，可開具增值稅專用發(fā)票，在用廢環(huán)節(jié)的生產(chǎn)企業(yè)按17%抵扣，所以對再生資源流通企業(yè)是否存在代開虛開專用發(fā)票，騙取國家退還稅款的監(jiān)管力度將加大，任一企業(yè)的不規(guī)范運行都會波及其它企業(yè)?！　?、再生資源生產(chǎn)企業(yè)受到的影響。實施新政策后，取消了再生資源10%的抵扣，改為全憑增值稅專用發(fā)票17%抵扣，再生資源生產(chǎn)企業(yè)每購進(jìn)100萬，要比舊政策

8、多抵扣7萬元，如按生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)再生資源60%比例計算，稅負(fù)下降2.72%。再生資源利用企業(yè)稅負(fù)下降了，而增值稅也由生產(chǎn)環(huán)節(jié)向流通環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移了。同時，企業(yè)在采購再生資源