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《再生資源增值稅新政策調(diào)研報(bào)告》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。
1、再生資源增值稅新政策調(diào)研報(bào)告 XX年12月9日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》，這是對(duì)2001年5月1日以來(lái)執(zhí)行的再生資源回收企業(yè)免稅政策的一次重大調(diào)整，這一新政的實(shí)施將對(duì)眾多的再生資源生產(chǎn)企業(yè)和再生資源回收企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重大影響。為了更好地貫徹這一新的政策，把握新政策對(duì)企業(yè)帶來(lái)的沖擊，促進(jìn)再生資源的循環(huán)利用和生產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展，筆者進(jìn)行了再生資源新政策全面調(diào)研，并對(duì)新的再生資源增值稅政策作出應(yīng)對(duì)之策構(gòu)想。
一、國(guó)家出臺(tái)再生資源增值稅新政策的背景
再生資源，是指在社會(huì)生產(chǎn)和生活消費(fèi)過(guò)程中產(chǎn)生的，已經(jīng)失去原有全部或部分使用價(jià)值，經(jīng)過(guò)
2、回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價(jià)值的各種廢棄物，包括廢舊金屬、報(bào)廢電子產(chǎn)品、報(bào)廢機(jī)電設(shè)備及其零部件、廢造紙?jiān)稀U輕化工原料、廢玻璃等。在執(zhí)行國(guó)家目前的對(duì)廢舊物資回收實(shí)行的增值稅優(yōu)惠政策過(guò)程中，常發(fā)生比較嚴(yán)重的虛開(kāi)發(fā)票等重大問(wèn)題。這次出臺(tái)的新政策，一方面通過(guò)完善增值稅鏈條機(jī)制，防止偷逃稅收，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)；另一方面通過(guò)對(duì)符合條件的再生資源回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)行一定比例的增值稅退稅政策，鼓勵(lì)合法、規(guī)范經(jīng)營(yíng)的企業(yè)做大做強(qiáng)，促進(jìn)再生資源回收行業(yè)的健康有序發(fā)展，有利于廢棄物的“減量化、再利用、資源化”。
二、目前再生資源回收企業(yè)稅收征管現(xiàn)狀
現(xiàn)有各類再生資源回收企業(yè)中，大多以“一對(duì)一”類型
3、和“一對(duì)多”型。“一對(duì)一”型就是用廢企業(yè)規(guī)模較大，相應(yīng)成立回收公司，組織再生資源單一銷售給該企業(yè)?！耙粚?duì)多”型主要由各地政府或部門牽頭，獨(dú)立成立回收公司經(jīng)營(yíng)再生資源，銷售給生產(chǎn)企業(yè)，為本地再生資源企業(yè)服務(wù)這類經(jīng)營(yíng)企業(yè)。僅就我們蘇中地區(qū)興化市為例：
全市廢舊物資回收企業(yè)XX年實(shí)現(xiàn)銷售額82.13億元，XX，年銷售額102.93億元，由于執(zhí)行再生資源回收企業(yè)收購(gòu)城鄉(xiāng)居民再生資源可以開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票，而收購(gòu)經(jīng)營(yíng)者必須開(kāi)具普通發(fā)票的這一規(guī)定，XX年入庫(kù)增值稅8299萬(wàn)元，XX年入庫(kù)增值稅6655萬(wàn)元。
再生資源生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人XX年618戶，XX年671戶，其中：廢不銹鋼537戶
4、，廢銅14戶，廢鋅27戶，廢塑料87戶，廢紙1戶，其它5戶。XX年銷售額102.93億元，XX年銷售額127億元，入庫(kù)增值稅6.4億元，占全部工業(yè)一般納稅人銷售44.56%,占入庫(kù)稅金50.4%。
三、新政策對(duì)再生資源企業(yè)稅收的影響
新政實(shí)施后最重大影響是:一是再生資源回收企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)加重、待退稅形成的滯留資金壓力加大、退稅管理要求更嚴(yán)；二是再生資源生產(chǎn)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)減輕、購(gòu)貨資金壓力相對(duì)增加、鏈條機(jī)制更嚴(yán)；三是由此形成了現(xiàn)有增值稅由生產(chǎn)環(huán)節(jié)向流通環(huán)節(jié)的大轉(zhuǎn)移，并可能引發(fā)大外流，短期內(nèi)對(duì)地方的經(jīng)濟(jì)和財(cái)力形成很大沖擊。
1、再生資源回收企業(yè)受到的影響。一是稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)明顯加重。實(shí)
5、施新政策后，由于對(duì)再生資源回收企業(yè)取消免稅政策，實(shí)行先征后退，就目前我們興化市再生資源回收企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況來(lái)舉例計(jì)算，XX年在先征后退稅款全部到位的情況下還要承擔(dān)5.1%增值稅收負(fù)擔(dān)[17％*]，再加上附征的城建稅、教育費(fèi)附加及地方政府性基金，實(shí)際負(fù)擔(dān)將超過(guò)6%。按照XX年數(shù)據(jù)測(cè)算，再生資源回收企業(yè)將實(shí)現(xiàn)增值稅102.93億元/1.17*17%=14.96億元，財(cái)政專員辦退稅14.96*70%=10.47億元，企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)為4.49億元，同時(shí)實(shí)現(xiàn)地稅附征稅費(fèi)計(jì)14.96*11%=1.65億元。二是待退稅金占用資金大，時(shí)間長(zhǎng)。按照新政策規(guī)定，再生資源回收企業(yè)的增值稅實(shí)行先征后退，我們興化
6、市全年可實(shí)現(xiàn)的增值稅14.96億元，月均1.25億元必須先行入庫(kù)，然后財(cái)政部專員辦才能按季或按月退還70%(XX年退還50%)，如按季返還滯庫(kù)資金占用約為10.47億元/4=2.6175億元，按月返還則將占用10.47億元/12=8725萬(wàn)元。三是再生資源回收企業(yè)運(yùn)行規(guī)范的要求高。新政策規(guī)定，對(duì)再生資源回收企業(yè)恢復(fù)征稅，可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，在用廢環(huán)節(jié)的生產(chǎn)企業(yè)按17%抵扣，所以對(duì)再生資源流通企業(yè)是否存在代開(kāi)虛開(kāi)專用發(fā)票，騙取國(guó)家退還稅款的監(jiān)管力度將加大，任一企業(yè)的不規(guī)范運(yùn)行都會(huì)波及其它企業(yè)。
2、再生資源生產(chǎn)企業(yè)受到的影響。實(shí)施新政策后，取消了再生資源10%的抵扣，改為全憑增值
7、稅專用發(fā)票17%抵扣，再生資源生產(chǎn)企業(yè)每購(gòu)進(jìn)100萬(wàn)，要比舊政策多抵扣7萬(wàn)元，如按生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)再生資源60%比例計(jì)算，稅負(fù)下降2.72%。再生資源利用企業(yè)稅負(fù)下降了，而增值稅也由生產(chǎn)環(huán)節(jié)向流通環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移了。同時(shí)，企業(yè)在采購(gòu)再生資源過(guò)程中，廢料的采購(gòu)成本將因政策變化的因素而加大6%左右。
四、新政策對(duì)稅收收入的影響
新政策對(duì)稅收收入的影響，以我們興化市為例，XX年全年再生資源生產(chǎn)企業(yè)凈入庫(kù)增值稅6.42億元，按新政策規(guī)定，生產(chǎn)環(huán)節(jié)將實(shí)現(xiàn)增值稅127*2.5
