開題報告——營改增

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1、浙江大學(xué)遠程教育學(xué)院本科生畢業(yè)論文（設(shè)計）開題報告題目我國試行“營改增”政策的現(xiàn)狀及其完善專業(yè)學(xué)習(xí)中心姓名學(xué)號指導(dǎo)教師年月日20currencydeposit,weprescribeapassonaregularbasis,qilucardaccountonaregularbasis),certificatebondsandsavingsbonds(electronic);3.notdrawnonabanksavingscertificate,certificatebondsapplyformortgageloans,

2、acceptingonlythelender－5－一、文獻綜述：1、國外研究觀點1954年，法國率先提出了推行增值稅，歷經(jīng)半個世紀(jì)以來這一政策已被130多個國家采用。我國從1979年引入增值稅以來，一直保持的是增值稅與營業(yè)稅并行的流轉(zhuǎn)稅格局，目前已開始擴大增值稅范圍的稅制改革，而交通運輸業(yè)與服務(wù)業(yè)一直是學(xué)者們呼聲較高的行業(yè)。由于國外大部分國家從一開始就將交通運輸業(yè)與服務(wù)業(yè)納入了增值稅的征收范圍。所以國外研究學(xué)者少有對其進行研究。我國的“營改增”改革具有中國特色。相關(guān)的國外文獻主要還是以對增值稅的研究為主：Jenkins

3、G.PandKuoC.Y(2000)構(gòu)建了模擬增值稅系統(tǒng)收入政策的模型，發(fā)現(xiàn)在發(fā)展中國家，稅收政策通?；诒容^狹隘的稅基；EmranM.SandStiglitizJ.E(2005)則認為增值稅改革會減少社會福利，并對許多發(fā)展中國家進行的間接稅改革提出了自己的看法和見解；KeenMandMintzJ(2004)構(gòu)建了一個關(guān)于增值稅最優(yōu)起征點的分析模型，得出其應(yīng)該介于稅收收入和征收成本之間：CarbonnierC.(2007)則分析了法國1987-1999年之間的兩次增值稅改革，并測量在稅負轉(zhuǎn)嫁存在的情況下生產(chǎn)者與消費者之

4、間稅負的分配；KeenMandLockwoodB(2009)指出增值稅是十分有效的，許多開征了增值稅的國家都獲得了更有效的稅收效果。RichardM.Bird,Pierre-PascalGendron(2007)認為，增值稅在不同的國家因為其政策目的不同而以各自的形式存在，但是只要“消費”征稅占整個國家的財稅比重足夠大，這種增值稅的形式就是好的。愛倫·泰特在《增值稅國際實踐和問題》中列舉了幾種不易判別和計征增值稅的服務(wù)和勞務(wù)包括:建筑業(yè)、租賃和代理業(yè)、金融服務(wù)業(yè)、境外提供勞務(wù)等。但他認為即使這樣，仍應(yīng)盡可納入增值稅的征

5、收范圍能。2、國內(nèi)學(xué)者的觀點霍軍(2002)指出，增值稅征稅對象較窄，從橫向上影響了增值稅的抵扣的完整性。1994年的增值稅政策，雖然是生產(chǎn)型的，而且從第二產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)延伸到了第三產(chǎn)業(yè)的商品批零環(huán)節(jié)，但卻絲毫未涉及服務(wù)業(yè)。這明顯有違于稅收的公平原則。劉漢屏、陳國富(2001)認為，現(xiàn)在世界主流國家在增值稅征收對象和其他流轉(zhuǎn)稅的配合上，都有一個共識，就是應(yīng)該是稅種的重疊關(guān)系，而非并行關(guān)系，也不存在劃分各自范圍的糾葛。賈康(2010)認為增值稅擴圍改革的終極目的是建立一個包含全部商品和勞務(wù)的現(xiàn)代增值稅。孫剛認為增值稅改征

6、營業(yè)稅的改革，“分步實施”無論從解決問題的角度還是從實際的推進上都有“一步到位”難以企及的優(yōu)點，因此目前營改增一步步分行業(yè)分地區(qū)推進是個較優(yōu)選擇。20currencydeposit,weprescribeapassonaregularbasis,qilucardaccountonaregularbasis),certificatebondsandsavingsbonds(electronic);3.notdrawnonabanksavingscertificate,certificatebondsapplyformor

7、tgageloans,acceptingonlythelender－5－關(guān)于“營改增”的文獻主要還是以國內(nèi)文獻為主：一部分學(xué)者認為，“營改增”有利于簡化稅制，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，加速制造業(yè)和服務(wù)業(yè)的深度融合。例如：劉志堅(2011)通過分析、比較交通運輸業(yè)繳納營業(yè)稅的現(xiàn)狀及困難，闡述了改征增值稅的必要性和實際意義；同時他還認為2009年增值稅的順利轉(zhuǎn)型，為擴圍打開了局面，奠定了必要的基礎(chǔ)，目前增值稅擴圍已經(jīng)具備了各種充分必要條件；施文潑、賈康(2011)等認為現(xiàn)行稅制中對第二產(chǎn)業(yè)的建筑業(yè)和大部分的第三產(chǎn)業(yè)課征營業(yè)稅會導(dǎo)

8、致經(jīng)濟運行中增值稅的抵扣鏈條被打斷，增值稅的中性效應(yīng)大打折扣，同時營業(yè)稅無法抵扣不利于企業(yè)的專業(yè)化分工和服務(wù)外包的發(fā)展，因此增值稅的擴圍勢在必行，兩稅合并還能夠破除兩套稅制并行造成的稅收征管實踐的一些困境；許善達(2012)認為經(jīng)濟轉(zhuǎn)型必須要擴大現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，而營業(yè)稅是制約第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重大制度性障礙之一，因此他認為大中城市經(jīng)