出口退稅對我國出口商品結(jié)構(gòu)的實證分析

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1、出口退稅對我國出口商品結(jié)構(gòu)的實證分析摘要：出口退稅作為一項公平、效率與中性原則的出口激勵制度被世界上大多數(shù)國家采用，但由于受多種因素的制約，理想的出口退稅制度很難達到。通過對我國出口商品結(jié)構(gòu)的分析和運用1985?XX年的數(shù)據(jù)實證表明，出口退稅在我國作為一項財政性出口促進政策，不僅對我國出口總額有顯著影響，而且對我國出口商品結(jié)構(gòu)也有重要影響，出口退稅對我國初級產(chǎn)品出口和工業(yè)制成品出口的彈性大小有顯著差別。關(guān)鍵詞：出口退稅；出口商品結(jié)構(gòu)；協(xié)整檢驗出口退稅是指對出口貨物退還在國內(nèi)征收的增值稅和消費稅等間接稅。其目的在于使出口商品以不含稅價格進入國際市場，以避免對跨國流動商品重復(fù)

2、征稅，從而消除出口歧視，鼓勵國際貿(mào)易的公平競爭。出口退稅作為稅制屬性的要求和維護公平競爭的措施，本身并不是一種優(yōu)惠政策，它不同于財政補貼，徹底的出口退稅制度不會對自由貿(mào)易產(chǎn)生扭曲效應(yīng)和符合國民待遇原則，因此符合稅收中性原則和有利于世界資源配置效率。所以出口退稅制度作為一項國際慣例，也被世界上大多數(shù)國家采用，如在最早實行增值稅的法國和韓國、意大利等許多國家。而且作為一項公平、效率與中性原則的出口激勵制度，也體現(xiàn)在GATT-WTO的條款中，并指導(dǎo)著國際貿(mào)易實踐。關(guān)貿(mào)總協(xié)定第六條第4款規(guī)定：“一締約方領(lǐng)土的產(chǎn)品輸入到另一締約方領(lǐng)土，不得因其免納相同產(chǎn)品在原產(chǎn)國或輸出國用于消費時

3、所繳納的稅捐或因這種稅捐已經(jīng)退稅，即對其征收反傾銷稅或反補貼稅。”關(guān)貿(mào)總協(xié)定附件九《注釋和補充協(xié)定》中也明確規(guī)定：“免征某項出口產(chǎn)品的關(guān)稅，免征相同產(chǎn)品供內(nèi)銷時必須繳納的關(guān)稅或國內(nèi)稅，不能視為一種補貼。”世貿(mào)組織《補貼與反補貼措施協(xié)定》附件2規(guī)定：“間接減讓表允許對出口產(chǎn)品生產(chǎn)投入消耗的前階段累計間接稅實行豁免、減免、或延期。”一、問題的提出由于理想的出口退稅制度在實際運用中要受到多種因素的影響和制約，其中的前提條件國際市場結(jié)構(gòu)完全競爭就是難以達到的。而且出口退稅制度作為一個國家的一項財政政策需要考慮政府的其它政策目標。但具體到我國的實際情況，出口退稅對我國的經(jīng)濟增長和出

4、口貿(mào)易發(fā)揮了巨大的作用。林毅夫、李永軍（XX）用改進的方法并利用回歸分析重新估計了對外貿(mào)易的貢獻程度，結(jié)果表明九十年代以來外貿(mào)出口增長10%,基本上能夠推動GDP增長1°%。而萬瑩（XX）利用1985—XX年的統(tǒng)計數(shù)據(jù)對我國出口退稅與外貿(mào)出口和國民經(jīng)濟增長的關(guān)系實證分析表明，出口退稅對中國出口增長具有顯著的促進作用，對外貿(mào)出口增長的貢獻率約為1/3。鄭桂環(huán)等（XX）根據(jù)我國的出口退稅率調(diào)整情況分階段考慮選用了9個不同的回歸方程采用趨勢模型分析了各階段出口退稅率調(diào)整與出口增長率波動之間的相關(guān)性。結(jié)果表明，出口退稅政策的實施促進了出口增長，出口退稅額對出口額有正的彈性作用，但

5、在不同的歷史時期，由于宏觀環(huán)境的變化，出口退稅影響出口增長的力度和表現(xiàn)會有所差異。但相關(guān)大多數(shù)研究出口退稅的文獻，主要集中在對出口退稅的經(jīng)濟效應(yīng)分析和出口退稅對經(jīng)濟增長和出口貿(mào)易影響效應(yīng)的實證分析上，而對出口退稅影響我國出口商品結(jié)構(gòu)的分析，相關(guān)文獻不是很多。但是一個國家的出口商品結(jié)構(gòu)深刻反映了一個國家工農(nóng)業(yè)發(fā)展水平、資源狀況以及出口貿(mào)易發(fā)展的可持續(xù)性等問題，因此研宄出口退稅對我國出口商品結(jié)構(gòu)的影響就顯得非常重要。、我國出口商品結(jié)構(gòu)分析參照聯(lián)合國《國際貿(mào)易標準分類》（SITC）第三次修訂本的分類結(jié)構(gòu)及編碼，出口商品共分10類，下分64章。先按商品的不同加工程度，再按商品的不

6、同用途分別歸類。其中“初級產(chǎn)品”指SITC的0?4類，分別為食物及活動物、飲料及煙草、非食用原料、礦物燃料潤滑油及有關(guān)原料和動植物油脂及蠟；“工業(yè)制成品”指SITC的5?9類，分別為化學(xué)成品及有關(guān)產(chǎn)品、輕紡產(chǎn)品橡膠制品礦冶產(chǎn)品及其制品、機械及運輸設(shè)備、雜項制品和未分類產(chǎn)品。這里我們按照SITC的一位數(shù)分類，將我國的出口產(chǎn)品分為十類，分別以SITCO^SITC9表示從第1類到第10類產(chǎn)品的出下圖為1990?XX年初級產(chǎn)品和工業(yè)制成品出口占出口總額比例的變化圖（CHEXT表示初級產(chǎn)品出口占出口總額的百分比，GYEXT表示工業(yè)制成品占出口總額的百分比），從圖中可以看出，初級產(chǎn)品

7、的出口占出口總額的比例是逐年下降，從1990年的％下降到XX年的％;而工業(yè)制成品出口占出口總額的比例逐年上升，從1990年的％上升到XX年的％。從下圖看來初級產(chǎn)品中各類產(chǎn)品出口占出口總額的比例總體都呈下降趨勢，其中占初級產(chǎn)品出口比例最大的兩類產(chǎn)品是食物及活動物（SITC0）和礦物燃料潤滑油及有關(guān)原料（SITC3）,SITCO出口占出口總額的比例在1990年為°%，在XX年的比例下降為%，SITC3出口占出口總額的比例在1990年為%，在XX年的比例下降為％。而工業(yè)制成品中各類產(chǎn)品出口占出口總額的比例是有升有降，其中化學(xué)成品及有