論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與防范---三稿

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1、摘要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因一是獨(dú)立于審計(jì)主體之外的原因即主觀原因,諸如審計(jì)主體面臨的社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境、法律環(huán)境等。如果社會(huì)公眾審計(jì)意識(shí)、參與意識(shí)、監(jiān)督意識(shí)增強(qiáng),可降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。反之就會(huì)產(chǎn)生或增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)是否完善,內(nèi)部控制制度是否健全有效,直接關(guān)系到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的內(nèi)部原因正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性有著重要意義,我們可以通過識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,采取相應(yīng)的措施加以避免,沒有必要因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的存在,而不敢進(jìn)行審計(jì)。只要風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平,仍可對(duì)客戶進(jìn)行審計(jì)。另一方面,我們意識(shí)到了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性,說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以通過努

2、力而降低其水平的,可以促使我們研究審計(jì)理論,提高審計(jì)質(zhì)量。關(guān)鍵詞:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)??防范措施1、摘要格式不規(guī)范;2、內(nèi)容方面請(qǐng)參考以下摘要的寫法:摘要(要求150--300字左右)民營企業(yè)現(xiàn)階段主要包括私營企業(yè)、外商投資企業(yè)以及私人股東控股的股份制企業(yè)。民營企業(yè)具有數(shù)量眾多、地域分散,經(jīng)營規(guī)模較小等內(nèi)在特征。大量數(shù)據(jù)資料表明民營經(jīng)濟(jì)在推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)增長中起到了重要作用,但是從內(nèi)部融資和外部融資兩個(gè)方面的觀點(diǎn)來看,民營企業(yè)融資呈現(xiàn)瓶頸,我國民營企業(yè)需要大量的資金支持。因此,解決民營企業(yè)的融資瓶頸成為燃眉之急。近幾年來我國票據(jù)市場呈現(xiàn)業(yè)務(wù)量增長迅速、市場環(huán)境有

3、所改善、區(qū)域性市場初具規(guī)模等特點(diǎn)。票據(jù)市場中票據(jù)融資新模式,具有融資成本低、效率高、方式靈活等優(yōu)點(diǎn),民營企業(yè)融資偏好以及銀行利益驅(qū)使等原因都表明票據(jù)融資在民營企業(yè)開展的可行性?;诋?dāng)前票據(jù)融資風(fēng)險(xiǎn)性較高、規(guī)模較小、規(guī)范性差等不足,提出從政府政策5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-function

4、alpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve支持、金融機(jī)構(gòu)改革、企業(yè)誠信建設(shè)等建議來促進(jìn)票據(jù)融資在民營企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。關(guān)鍵詞:民營企業(yè)融資創(chuàng)新票據(jù)市場商業(yè)匯票1.引言在審計(jì)實(shí)踐中,盡管審計(jì)人員實(shí)施了合乎規(guī)范的審計(jì)程序和審計(jì)方法,但仍然存在著作出錯(cuò)誤判斷的可能性,而一旦作出錯(cuò)誤的審計(jì)判斷,就會(huì)導(dǎo)致某種不良后果,因而審計(jì)工作存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此,應(yīng)當(dāng)積極了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),以有效地預(yù)防和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),使審計(jì)在維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序方面起到應(yīng)有的作用。只有

5、從根源上了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,才能規(guī)避與防范風(fēng)險(xiǎn)。本文從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義及其特征、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與防范措施談幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)。2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義及其特征2.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念,國內(nèi)外許多學(xué)者進(jìn)行了積極的探討,但由于理解的角度不同,結(jié)論并不完全一致?!犊吕諘?huì)計(jì)詞典》把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)解釋為:一是已鑒定的財(cái)務(wù)報(bào)表,實(shí)際上未能按公認(rèn)會(huì)計(jì)原則公允地反映被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的可能性;二是在被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)范圍中存在重要的錯(cuò)誤,未被審計(jì)人員覺察的可能性。國際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為““審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資

6、料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險(xiǎn)。”《美國審計(jì)準(zhǔn)則說明》第47號(hào)認(rèn)為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無意地對(duì)含有重要錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表沒有適當(dāng)修正審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)?!睂徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師對(duì)含有重要錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表表示不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在1996年底公布的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)--內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為:所謂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào),而注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在2007年最新公布的《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)---財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》,第十七條中對(duì)“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”的定義:

7、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve可見,我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義

8、與國際審計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義是基本相同的。由于審計(jì)所處的環(huán)境日益復(fù)雜,審計(jì)所面臨的任務(wù)日趨艱巨;審計(jì)也需支持成本效益原

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