論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和防范

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1、....頁(yè)眉摘要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因一是獨(dú)立于審計(jì)主體之外的原因即主觀原因，諸如審計(jì)主體面臨的社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境、法律環(huán)境等。如果社會(huì)公眾審計(jì)意識(shí)、參與意識(shí)、監(jiān)督意識(shí)增強(qiáng)，可降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。反之就會(huì)產(chǎn)生或增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)是否完善，內(nèi)部控制制度是否健全有效，直接關(guān)系到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的內(nèi)部原因正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性有著重要意義，我們可以通過識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，采取相應(yīng)的措施加以避免，沒有必要因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的存在，而不敢進(jìn)行審計(jì)。只要風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平，仍可對(duì)客戶進(jìn)行審計(jì)。另一方面，我們意識(shí)到了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性，說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以通過努力而降低其水平的，可以促使我們

2、研究審計(jì)理論，提高審計(jì)質(zhì)量。關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)??防范措施1、摘要格式不規(guī)范；2、內(nèi)容方面請(qǐng)參考以下摘要的寫法：摘要（要求150--300字左右）民營(yíng)企業(yè)現(xiàn)階段主要包括私營(yíng)企業(yè)、外商投資企業(yè)以及私人股東控股的股份制企業(yè)。民營(yíng)企業(yè)具有數(shù)量眾多、地域分散，經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小等內(nèi)在特征。大量數(shù)據(jù)資料表明民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中起到了重要作用，但是從內(nèi)部融資和外部融資兩個(gè)方面的觀點(diǎn)來看，民營(yíng)企業(yè)融資呈現(xiàn)瓶頸，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)需要大量的資金支持。因此，解決民營(yíng)企業(yè)的融資瓶頸成為燃眉之急。近幾年來我國(guó)票據(jù)市場(chǎng)呈現(xiàn)業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)迅速、市場(chǎng)環(huán)境有所改善、區(qū)域性市場(chǎng)初具規(guī)模等特點(diǎn)。票據(jù)市場(chǎng)中票據(jù)融資新模式，具有融資成本

3、低、效率高、方式靈活等優(yōu)點(diǎn)，民營(yíng)企業(yè)融資偏好以及銀行利益驅(qū)使等原因都表明票據(jù)融資在民營(yíng)企業(yè)開展的可行性。基于當(dāng)前票據(jù)融資風(fēng)險(xiǎn)性較高、規(guī)模較小、規(guī)范性差等不足，提出從政府政策....頁(yè)腳.....頁(yè)眉支持、金融機(jī)構(gòu)改革、企業(yè)誠(chéng)信建設(shè)等建議來促進(jìn)票據(jù)融資在民營(yíng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)融資創(chuàng)新票據(jù)市場(chǎng)商業(yè)匯票1.引言在審計(jì)實(shí)踐中，盡管審計(jì)人員實(shí)施了合乎規(guī)范的審計(jì)程序和審計(jì)方法，但仍然存在著作出錯(cuò)誤判斷的可能性，而一旦作出錯(cuò)誤的審計(jì)判斷，就會(huì)導(dǎo)致某種不良后果，因而審計(jì)工作存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，應(yīng)當(dāng)積極了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以有效地預(yù)防和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)在維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序方

4、面起到應(yīng)有的作用。只有從根源上了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，才能規(guī)避與防范風(fēng)險(xiǎn)。本文從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義及其特征、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與防范措施談幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)。2．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義及其特征2.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念，國(guó)內(nèi)外許多學(xué)者進(jìn)行了積極的探討，但由于理解的角度不同，結(jié)論并不完全一致。《柯勒會(huì)計(jì)詞典》把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)解釋為：一是已鑒定的財(cái)務(wù)報(bào)表，實(shí)際上未能按公認(rèn)會(huì)計(jì)原則公允地反映被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的可能性；二是在被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)范圍中存在重要的錯(cuò)誤，未被審計(jì)人員覺察的可能性。國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為““審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見

5、的風(fēng)險(xiǎn)?！薄睹绹?guó)審計(jì)準(zhǔn)則說明》第47號(hào)認(rèn)為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無(wú)意地對(duì)含有重要錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表沒有適當(dāng)修正審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。”審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師對(duì)含有重要錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表表示不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在1996年底公布的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)--內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：所謂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在2007年最新公布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)---財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》，第十七條中對(duì)“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”的定義：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見

6、的可能性。....頁(yè)腳.....頁(yè)眉可見，我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義是基本相同的。由于審計(jì)所處的環(huán)境日益復(fù)雜，審計(jì)所面臨的任務(wù)日趨艱巨；審計(jì)也需支持成本效益原則。這些原因的存在決定了審計(jì)過程中存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這在客觀上要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性，并采取相應(yīng)措施盡量避免風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。因此，可以認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由兩方面風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成：一方面是財(cái)務(wù)報(bào)表本身存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面是審計(jì)人員審計(jì)后表示該報(bào)表并不存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。2．2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征2．2．1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性現(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)顯著特征，就是采用抽樣審計(jì)的方法，即根據(jù)總體中的一部分樣

7、本的特性來推斷總體的特性，而樣本的特性與總體的特性或多或少有一點(diǎn)誤差，這種誤差可以控制，但一般難以消除。因此，不論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是判斷抽樣，若根據(jù)樣本審查結(jié)果來推斷總體，總會(huì)產(chǎn)生一定程度的誤差，即審計(jì)人員要承擔(dān)一定程度的作出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。即使是詳細(xì)審計(jì)，由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜、管理人員道德品質(zhì)等因素，仍存在審計(jì)結(jié)果與客觀實(shí)際不一致的情況。因此，風(fēng)險(xiǎn)總是存在于審計(jì)活動(dòng)過程中，只是這些風(fēng)險(xiǎn)有時(shí)并未產(chǎn)生災(zāi)難性的后果，或?qū)徲?jì)人